Fratelli, la realtà potrebbe essere proprio questa: nel 2026 anche i guadagni nel settore delle criptovalute dovranno essere tassati.

In un contesto in cui i governi globali soffrono generalmente di carenza di risorse, non esiste alcun luogo al di fuori dell'accesso delle autorità fiscali; gli appassionati di criptovalute non dovrebbero nutrire alcuna illusione.

Riassunto di alcune domande relative al CARF.

Meccanismo CARF:

Il Quadro di Segnalazione delle Attività Crittografiche (Crypto-Asset Reporting Framework, abbreviato CARF) è un insieme di standard globali per lo scambio automatico delle informazioni fiscali, pubblicato dall'Ocse nel 2022, specificamente dedicato alle transazioni di attività crittografiche.

È considerato un'estensione e un completamento dello standard esistente dell'Ocse per lo scambio automatico delle informazioni fiscali relative ai conti finanziari (CRS), utilizzato per colmare il divario relativo alle informazioni sugli scambi di attività crittografiche non coperto dal CRS tradizionale.

Il CARF richiede ai paesi di includere i fornitori di servizi di attività crittografiche (ad esempio scambi, custodi di portafogli, broker, ecc.) nel sistema di segnalazione, raccogliendo informazioni sull'identità e sulla residenza fiscale degli utenti tramite indagini di dovere e presentando un rapporto annuale sulle attività di transazione degli utenti.

Ambito del CARF:

Tutti i fornitori di servizi crittografici soggetti a segnalazione (Reporting Crypto-Asset Service Providers) che abbiano un legame sufficiente (nexus) nella giurisdizione che adotta il CARF devono rispettare le regole uniformi di indagine e segnalazione.

Ciò significa che i principali scambi centralizzati (ad esempio Binance, OKX, Bybit, Coinbase, ecc.) una volta che il paese o la regione in cui operano adotta il CARF, dovranno raccogliere informazioni relative a tutti i tipi di account degli utenti, tra cui: informazioni personali dell'utente, numero di identificazione fiscale (TIN) o codice fiscale, stato di residenza fiscale, nonché dati relativi alle transazioni e agli asset in ciascun account sulla piattaforma.

Contenuto dello scambio CARF:

Le transazioni di scambio tra attività crittografiche e valuta legale (Crypto-Asset-to-Fiat) richiedono la segnalazione dell'importo totale in valuta legale acquistata o venduta (utilizzato per identificare il costo di acquisizione o il prezzo di vendita).

Le transazioni di scambio tra attività crittografiche (Crypto-Asset-to-Crypto-Asset) richiedono la segnalazione del valore delle attività crittografiche cedute e ottenute (convertite in valuta legale). In realtà, queste transazioni vengono suddivise in due segnalazioni: una relativa alla cessione dell'attività crittografica A (ricavo calcolato al valore di mercato al momento della cessione), e una relativa all'acquisizione dell'attività crittografica B (spesa calcolata al valore di mercato al momento dell'acquisizione).

Le transazioni di trasferimento di attività crittografiche (Transfers), inclusi i casi in cui gli utenti prelevano fondi in portafogli non custoditi (portafogli senza custodia da parte di terzi). I dati richiesti devono includere il numero di volte in cui l'utente ha trasferito fondi a indirizzi di portafoglio non associati a nessuna istituzione autorizzata e l'importo totale, al fine di aumentare la visibilità per le autorità fiscali riguardo al flusso di attività detenute autonomamente dagli utenti. Se le autorità fiscali hanno dubbi, possono richiedere ulteriori informazioni sugli indirizzi dei portafogli tramite i canali esistenti di scambio di informazioni.

Identificazione di tipi specifici di transazioni: gli scambi dovrebbero, se possibile, contrassegnare determinati tipi di trasferimenti speciali, come airdrop, redditi da staking, interessi da prestiti o rimborso, al fine di aiutare le autorità fiscali a comprendere la natura delle transazioni. Ad esempio, se i guadagni ottenuti nel conto Earn/Staking possono essere identificati come ricompense da staking, lo scambio dovrebbe classificarli come 'reddito da staking' per la segnalazione.

Processo di scambio CARF:

1. Raccolta delle informazioni sull'utente:

Gli scambi raccolgono le informazioni sull'identità e sulla residenza fiscale dell'utente (di solito ottenute attraverso la dichiarazione di residenza fiscale auto-assegnata nel processo KYC) e tracciano i dati relativi a tutte le transazioni di criptovalute effettuate durante l'anno.

2. Invio locale:

Gli scambi trasmettono annualmente tali informazioni all'autorità fiscale locale. Ad esempio, dopo aver promesso di adottare il CARF, lo scambio di Singapore dovrà presentare i dati sulle transazioni di criptovalute degli utenti all'IRAS di Singapore.

3. Scambio internazionale:

Le autorità fiscali trasmettono automaticamente, attraverso il meccanismo multilaterale dell'Ocse, i dati relativi ai residenti fiscali stranieri contenuti nei rapporti, alle giurisdizioni corrispondenti. L'interscambio avviene solo se entrambe le parti hanno firmato l'accordo di scambio CARF e hanno riconosciuto l'altra come 'giurisdizione soggetta a segnalazione'. Ad esempio, l'HMRC del Regno Unito trasmetterà i dati degli utenti non residenti fiscali al paese di residenza di questi ultimi (a condizione che il paese ricevente abbia adottato il CARF e abbia un rapporto di scambio con il Regno Unito).

4. Utilizzo dei dati:

Dopo aver ricevuto i dati, le autorità fiscali del paese ricevente possono confrontarli con le dichiarazioni dei contribuenti, al fine di individuare i guadagni da attività crittografiche non dichiarati e procedere con l'imposizione fiscale o il recupero dei pagamenti dovuti. Poiché il CARF fa parte degli accordi internazionali di scambio di informazioni fiscali, le informazioni scambiate sono utilizzate esclusivamente a fini fiscali e sono protette da rigorosi protocolli di riservatezza e sicurezza dei dati.

Calendario di attuazione del CARF:

1. Regno Unito: la normativa entra in vigore il 1º gennaio 2026, gli scambi iniziano la raccolta dati; primo scambio dati nel 2027, primo gruppo di paesi partecipanti, con registrazione obbligatoria e sanzioni per violazioni;

2. Giappone: a partire dal 2026, è richiesta la segnalazione e raccolta dei dati; primo scambio dati nel 2027, facente parte dei primi 48 distretti giurisdizionali, utilizzati per la gestione fiscale degli account crittografici all'estero;

3. Corea del Sud: a partire dal 2026, gli scambi raccoglieranno dati; scambio dati iniziale nel 2027, partecipazione alla definizione delle regole, l'approvazione della legge fiscale sulle criptovalute ritardata non influisce sul processo CARF;

4. Hong Kong: primo scambio dati nel 2028, il governo speciale ha annunciato il suo impegno per procedere;

5. Singapore: primo scambio dati nel 2028, l'IRAS ha dichiarato chiaramente l'intento di prepararsi per il passaggio tra il 2027 e il 2028;

6. Emirati Arabi Uniti: primo scambio dati nel 2028, hanno già dichiarato il loro impegno a partecipare, conformi ai requisiti del G20/Ocse, per mantenere la propria posizione di centro finanziario internazionale;

7. Stati Uniti: primo scambio dati nel 2029, seguito da ulteriori passi per l'implementazione e la raccolta dei dati;

8. Cina: la situazione è particolare, poiché le autorità di regolamentazione cinesi hanno vietato fin dal 2017 l'operatività degli scambi di criptovalute all'interno del paese, riconoscendo che criptovalute come Bitcoin non hanno valore legale e non sono considerate monete legittime in circolazione.

Nel 2021, la Banca Popolare della Cina e altre autorità hanno ulteriormente annunciato che tutte le attività correlate alle criptovalute sono attività finanziarie illegali.

Pertanto, i residenti cinesi al momento non scateneranno lo scambio automatico CARF: poiché la Cina non fa parte della rete CARF, gli altri paesi non scambieranno automaticamente i dati delle transazioni dei contribuenti cinesi con le autorità fiscali cinesi.

Se l'utente non ha un'altra residenza fiscale (ad esempio, non ha ottenuto la residenza fiscale in un paese partecipante al CARF), il quadro CARF al momento non lo riguarda.

Tuttavia, in un contesto in cui i governi globali soffrono generalmente di carenza di risorse, non esiste alcun luogo al di fuori dell'accesso delle autorità fiscali; non dovete nutrire alcuna illusione.

L'immunità fiscale è impossibile; un approccio più razionale è cercare zone di tassazione preferenziale e diventare residente fiscale in quelle giurisdizioni, ad esempio Hong Kong.