Le tasse sulle criptovalute nel mondo differiscono da una giurisdizione all'altra. Mentre alcuni paesi hanno adottato un rigido regime fiscale sulle risorse digitali, altri stanno adottando un approccio più rilassato.
Ma prima di entrare nello specifico, vale la pena distinguere tra i due principali tipi di tasse sulle criptovalute: l’imposta sul reddito e quella sulle plusvalenze.
L'imposta sul reddito, come suggerisce il nome, si applica in genere al reddito guadagnato sotto forma di risorse digitali, che potrebbe provenire da stipendi, stipendi o commissioni. L'imposta sulle plusvalenze (CGT), d'altro canto, viene applicata quando si vende un asset digitale o si intraprende una transazione che porta alla liquidazione delle proprie partecipazioni in criptovalute.
Naturalmente, ciò non implica necessariamente che tutti i paesi classifichino le imposte sul reddito e sulle plusvalenze allo stesso modo. Piuttosto, le normative specifiche sulla tassazione delle criptovalute spesso variano in base al modo in cui gli individui guadagnano, investono o utilizzano le proprie risorse digitali.
Gli Stati Uniti
Negli Stati Uniti, l'Internal Revenue Service (IRS) classifica le risorse digitali come proprietà, come descritto in una notifica dell'IRS del 2014. Di conseguenza, la maggior parte delle transazioni di asset digitali rientra nell’imposta sulle plusvalenze, rispecchiando il trattamento degli strumenti finanziari tradizionali come azioni e obbligazioni. Tuttavia, ci sono alcuni casi in cui i guadagni derivanti dalle criptovalute sono classificati come imposta sul reddito, come gli stipendi, il mining di criptovalute e i premi di staking.
Plusvalenze imponibili
Vendita di criptovalute in cambio di valuta fiat: se si liquidano le proprie risorse digitali in contanti negli Stati Uniti, si è soggetti all'imposta sulle plusvalenze sugli utili guadagnati a seconda dello scaglione fiscale. Per le risorse digitali detenute per meno di un anno, l’imposta sulle plusvalenze potrebbe variare dal 10% al 37%. Tuttavia, per le attività detenute per un periodo più lungo, l’imposta è inferiore e varia dallo 0% al 20%. Le perdite possono anche essere ammortizzate fino a 3.000 dollari, a condizione che l’asset digitale sia stato venduto a un prezzo inferiore al prezzo di acquisto.
Conversione da una risorsa digitale a un'altra: anche il processo di vendita di una risorsa digitale e di acquisto di un'altra è soggetto a imposte sulle plusvalenze. Se un investitore negli Stati Uniti dovesse vendere i propri BTC e acquistare ETH, sarebbe soggetto all’imposta sulle plusvalenze sul profitto ottenuto dalla vendita di BTC.
Pagamenti in criptovalute per beni o servizi: allo stesso modo, la vendita di criptovalute per acquistare beni o servizi materiali è un evento imponibile. L'IRS classifica questo tipo di transazione come plusvalenza, dato che comporta la liquidazione delle proprie partecipazioni in criptovalute.
Imposta sul reddito
Stipendi o stipendi: qualsiasi reddito derivato da stipendi e stipendi negli Stati Uniti è soggetto a un'imposta sul reddito, che varia a seconda della fascia di imposta sul reddito.
Ricezione di pagamenti in criptovalute per beni o servizi: i commercianti domiciliati negli Stati Uniti che accettano criptovalute come forma di pagamento sono tenuti dall'IRS a dichiararli come reddito.
Premi per mining e staking di criptovalute: per i miner di BTC e coloro che effettuano staking su piattaforme DeFi, è applicabile un'imposta sul reddito e normalmente calcolata in base ai prezzi prevalenti di un determinato asset crittografico quando il miner o lo staker lo ha ricevuto.
In particolare, alcune transazioni che coinvolgono risorse digitali negli Stati Uniti sono esenti da tassazione. Ad esempio, le donazioni di risorse digitali a enti di beneficenza qualificati o organizzazioni senza scopo di lucro sono in genere eventi non imponibili.
Allo stesso modo, regalare criptovalute di valore inferiore a 15.000 dollari rientra in questa categoria esentasse. Vale la pena notare, tuttavia, che il destinatario sarà soggetto all'imposta sulle plusvalenze al momento della vendita del bene donato nei mercati secondari delle criptovalute.
Germania
In Germania le criptovalute sono classificate come proprietà privata e sono quindi soggette all’imposta sul reddito. Detto questo, il sistema fiscale tedesco offre alcune sfumature ed esenzioni che possono comportare una riduzione degli obblighi fiscali sia per i privati che per le imprese.
Le risorse digitali detenute per più di un anno non sono soggette a imposta: le singole partecipazioni in criptovalute a lungo termine sono esenti da imposte in Germania. Se invece si vendono i propri beni digitali entro un anno, si è soggetti a un'imposta sul reddito fino al 45%, a seconda dello scaglione fiscale.
Anche gli utili inferiori a 600 € sono esenti da imposte: gli utili realizzati dalla vendita di risorse digitali e inferiori a 600 € non sono imponibili in Germania.
I premi per il mining di criptovalute sono soggetti a tasse, al netto delle spese: la Germania tratta il mining di criptovalute come un'attività commerciale e quindi il reddito generato viene tassato meno le spese sostenute dai miner.
I pagamenti in criptovaluta sono tassati in base alla differenza tra il prezzo di acquisto e il prezzo di vendita: Se si acquistasse ETH oggi per $ 1.650 e successivamente lo si vendesse per $ 2.000 per acquistare un dispositivo elettronico, il reddito imponibile sarebbe ($ 2.000-$ 1.650), $ 350.
I premi di staking detenuti per più di un anno sono esenti da tasse: anche i premi di staking DeFi o NFT sono soggetti a un'imposta sul reddito. Tuttavia, se mantenuti per più di un anno, diventano esenti da tasse.
Il Regno Unito
L'autorità fiscale del Regno Unito, His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), classifica le risorse digitali in tre categorie distinte: token di scambio (come BTC ed ETH), token di sicurezza (che rappresentano la proprietà aziendale) e token di utilità (emessi dalle aziende per scopi specifici o funzioni).
Sebbene la guida dettagliata sulla tassazione delle criptovalute pubblicata dall'HMRC nel 2018 riconosca la necessità di approcci fiscali diversificati per questi tipi di asset, le linee guida definitive devono ancora essere emanate. Ecco una panoramica delle attuali politiche fiscali sulle criptovalute nel Regno Unito:
I guadagni in criptovalute superiori a £ 6.000 sono soggetti a un'imposta sulle plusvalenze: a partire da aprile 2023, i guadagni in criptovalute nel Regno Unito derivanti dalla vendita di asset digitali, dallo scambio di una criptovaluta con un'altra e dai pagamenti sono soggetti a un'imposta sulle plusvalenze fino al 20%, a condizione che i profitti sono superiori a £ 6.000.
I premi minerari e gli airdrop attirano un'imposta sul reddito: tutti i proventi derivanti dal mining di criptovalute, dagli airdrop e dai pagamenti crittografici ricevuti per beni o servizi potrebbero essere tassati fino al 45% a seconda della fascia di reddito.
I premi dello staking DeFi vengono tassati caso per caso: secondo le linee guida fiscali del Regno Unito del 2022, i proventi realizzati dallo staking DeFi dovrebbero essere valutati individualmente in base a un paio di fattori.
Rivendicazioni di valore trascurabile per asset digitali senza valore o chiavi private perdute: i detentori di criptovalute del Regno Unito hanno anche la possibilità di presentare richieste di valore trascurabile nel caso in cui le loro partecipazioni diventino prive di valore o perdano l'accesso ai loro portafogli digitali.
Singapore
Singapore è emersa come uno dei principali hub di criptovaluta in Asia, grazie al suo regime favorevole alle tasse sulle criptovalute. In particolare, il Paese non tassa le plusvalenze sulle partecipazioni in criptovalute. Tuttavia, se gli individui commerciano risorse digitali in modo professionale, sono tenuti a dichiarare i propri profitti come reddito all’Inland Revenue Authority di Singapore (IRAS).
Altre strutture fiscali sulle criptovalute a Singapore includono:
Le tasse sull'estrazione di Bitcoin possono variare a seconda della natura: gli individui che estraggono Bitcoin per hobby non sono soggetti a tassazione, ma coloro che lo fanno come azienda potrebbero essere tenuti a dichiarare il proprio reddito e a pagare le tasse in base alle proprie fasce fiscali.
I premi di staking e prestito superiori a 300 SGD sono tassabili: gli staker DeFi e NFT che guadagnano più di 300 SGD all'anno sono soggetti a un'imposta sul reddito sui loro guadagni.
I pagamenti in criptovalute sono esenti dall'imposta su beni e servizi dell'8%: l'IRAS considera i beni e i servizi pagati in criptovalute come "transazioni di baratto", esentando quindi queste transazioni dall'imposta dell'8% applicata sugli acquisti fiat.
Le perdite legate alle criptovalute sono deducibili dalle tasse: gli individui o le aziende che operano nel settore delle risorse digitali a Singapore possono detrarre le perdite a fini fiscali se fanno parte del reddito.
Giappone
Il Giappone non riconosce le criptovalute come BTC o ETH come moneta a corso legale. I residenti sono tenuti a segnalare qualsiasi reddito derivante da risorse digitali nelle loro dichiarazioni dei redditi annuali, come dettagliato nella pubblicazione dell'Agenzia nazionale delle imposte (NTA), Risposta fiscale n. 1524. I guadagni derivanti dalle criptovalute sono classificati nell'imposta sul reddito, sottoponendoli ad aliquote fiscali simili a quelli per i redditi da lavoro dipendente.
Le tasse variano tra il 5% e il 45%: i guadagni derivanti dalla vendita di beni digitali, dallo scambio di una criptovaluta con un'altra, dai pagamenti, dagli stipendi, dai premi minerari e dai lanci aerei sono soggetti a un'imposta varia (zatsu-shotoku) fino al 45% a seconda sulla propria fascia di reddito.
Aliquota fiscale obbligatoria sugli abitanti del 10%: oltre all'imposta sul reddito, il Giappone richiede agli utenti di criptovalute di pagare un'aliquota fiscale sugli abitanti del 10%, che comprende rispettivamente il 4% e il 6% di aliquote fiscali prefettizie e municipali.
Il trasferimento di criptovalute tra i propri portafogli non è tassabile: l'unico momento in cui si verifica un evento tassabile è quando si liquida la propria detenzione di criptovalute per un motivo o per l'altro.
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Australia
L'Australian Taxation Office (ATO) classifica le criptovalute come proprietà ed è tra le agenzie fiscali più progressiste al mondo. Dal 2019, l'ATO monitora le transazioni crittografiche in collaborazione con i fornitori di servizi digitali (DSP) per garantire la conformità fiscale all'interno della sua giurisdizione.
Analogamente agli Stati Uniti, l’ATO applica un’imposta sul reddito o sulle plusvalenze ai guadagni derivanti dalle risorse digitali. Per i trader, il primo caso si applica perché sono considerati titolari di un’impresa, mentre gli investitori a lungo termine sono soggetti all’imposta sulle plusvalenze (CGT).
Eventi di plusvalenze imponibili: scambiare una criptovaluta con un'altra, convertire criptovaluta in fiat, effettuare acquisti tramite criptovaluta e regalare criptovalute.
Eventi relativi alle imposte sul reddito: stipendi, stipendi e ricezione di pagamenti in criptovalute per beni o servizi.
Sconto del 50% sul CGT per le risorse digitali detenute per oltre 12 mesi: i singoli investitori in criptovalute in Australia che hanno detenuto le proprie risorse per oltre un anno possono avere diritto a uno sconto del 50%.
Le minusvalenze compensano le plusvalenze: i detentori di asset digitali che realizzano una perdita dalle loro vendite di criptovalute possono utilizzarla per compensare le plusvalenze con l'approvazione dell'ATO.
Imposta sul reddito dello 0% per guadagni inferiori a $ 18.200: l'aliquota dell'imposta sul reddito è favorevole per i lavoratori a basso reddito, ma potrebbe arrivare fino a $ 51.667 + 45% di eccedenza oltre $ 180.000.
Paradisi fiscali delle criptovalute
Secondo le classifiche stilate da Coincub in base a diversi fattori, tra cui l'imposta sul reddito, l'imposta sulle plusvalenze, le soglie fiscali per l'imposta sul reddito, le esenzioni fiscali per gli investimenti a lungo termine e altri tipi di sgravi fiscali sulle criptovalute, alcuni dei principali paradisi fiscali delle criptovalute sono:
Bahamas - Rinomate come paradiso fiscale, le Bahamas offrono agevolazioni fiscali favorevoli sia per le entità straniere che per i singoli investitori in criptovaluta. Facendo affidamento sull’imposta sul valore aggiunto e sulle tasse sulla proprietà, la nazione mostra poca propensione verso l’imposizione di tasse rigorose sui guadagni derivanti dalle criptovalute.
Bermuda - Questo territorio britannico d'oltremare accetta monete USD (USDC) per i tradizionali pagamenti fiscali e servizi governativi e attualmente non applica redditi, plusvalenze o ritenute fiscali su transazioni o partecipazioni di asset digitali.
Emirati Arabi Uniti - Gli Emirati Arabi Uniti non hanno una struttura fiscale federale sul reddito, i singoli emirati stabiliscono i propri decreti fiscali. Per ora, i guadagni derivanti dalle criptovalute individuali rimangono in gran parte esentasse, poiché gli Emirati Arabi Uniti spingono per diventare un hub crittografico leader nella regione.
Malta - Conosciuta come "Isola Blockchain", offre varie strutture fiscali che attirano investitori di criptovalute sia amatoriali che professionisti. Anche se il trading di criptovalute è tassato al 35%, questa tassa può essere significativamente ridotta con una corretta strutturazione.
Taiwan - Questo piccolo stato insulare non prevede alcuna imposta sulle plusvalenze sulle criptovalute e vanta una sostanziale franchigia fiscale di 6,7 milioni di NT$ all'anno. Inoltre, applica un’aliquota fiscale fissa del 20% sui redditi esteri.