Punti principali
La nuova edizione della serie di blog Binance Tax Watch si concentra sui progressi globali nella legislazione e nella politica fiscale nei mesi di giugno e luglio 2023.
Quest'estate, oltre agli importanti sviluppi e chiarimenti del regime fiscale relativo alle criptovalute in Slovacchia, Francia, Giappone, Kenya e Australia, influenti organizzazioni internazionali come il FMI e l'OCSE hanno chiarito le loro posizioni e pubblicato nuove regole sulla tassazione e sulla rendicontazione delle risorse digitali .
L'estate che si è appena conclusa è stata un periodo impegnativo per politici, regolatori ed esperti fiscali di tutto il mondo coinvolti nella creazione di norme che regolano la tassazione delle criptovalute, con le autorità competenti in diverse giurisdizioni chiave che hanno presentato nuove leggi, chiarimenti e linee guida che possono essere utile ai detentori di risorse digitali.
In questo numero di Binance Tax Watch, una serie di blog pensata per aiutare gli utenti di Binance e la più ampia comunità cripto a rimanere aggiornati sugli ultimi sviluppi in materia di tasse sugli asset digitali, esaminiamo ciò che è accaduto a giugno e luglio 2023, incluso il documento di posizione del FMI sulla tassazione delle criptovalute, il Crypto-Asset Reporting Framework dell'OCSE, il nuovo quadro fiscale sulle criptovalute introdotto in Slovacchia, il trattamento dei premi di staking PoS da parte dell'IRS degli Stati Uniti e molto altro ancora.
Internazionale
Il FMI pubblica un documento di posizione sulla tassazione delle criptovalute
Il 5 luglio, il Fondo monetario internazionale (FMI) ha pubblicato il documento di lavoro n. 2023/144, che esplora le questioni che sorgono in relazione all'inserimento delle criptovalute all'interno di sistemi fiscali non originariamente progettati per gestirle. Coprendo un'ampia gamma di questioni relative alla tassazione delle criptovalute, il documento discute, tra le altre cose, le sfide pratiche di applicazione e rendicontazione derivanti dalla natura decentralizzata e senza confini e dal (quasi-)anonimato di alcune transazioni in risorse digitali; la complessità derivante dal fatto che molte risorse digitali servono sia come risorse di investimento che come mezzi di pagamento; e il caso di una tassa generale sul carbonio come misura per affrontare le esternalità ambientali del mining di criptovalute proof-of-work ad alta intensità energetica.
Il documento si conclude con un appello alle autorità di regolamentazione affinché individuino e raggiungano “un equilibrio tra consentire l’innovazione garantendo al contempo la stabilità finanziaria e la protezione degli investitori” e alle autorità fiscali affinché “incorporino gli sviluppi nell’uso delle criptovalute in un sistema fiscale ben funzionante” in un modo sensibile alle caratteristiche uniche di questa classe di attività.
L’OCSE introduce il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) e modifica il Common Reporting Standard (CRS)
L’8 giugno, l’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) ha pubblicato una pubblicazione sugli “Standard internazionali per lo scambio automatico di informazioni in materia fiscale”, introducendo un nuovo Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) e modifiche al Common Reporting Standard (CRS) per ampliare il proprio ambito di applicazione, evitare la duplicazione delle segnalazioni con il CARF e migliorare i risultati della rendicontazione attraverso procedure rafforzate di due diligence.
Nella stessa data, i leader dell’OCSE hanno pubblicato una dichiarazione dal titolo “Garantire un futuro resiliente: valori condivisi e partenariati globali”, in cui appoggiavano l’introduzione del CARF e del CRS rivisto e invitavano l’OCSE a esplorare aree in cui la trasparenza fiscale può essere migliorata. ulteriormente migliorato.
Il CARF, che copre stablecoin, derivati di criptoasset e specifici token non fungibili, affronta il crescente utilizzo di criptoasset e comprende un quadro di trasparenza fiscale che consente lo scambio automatico standardizzato di informazioni fiscali sulle transazioni di criptoasset, comprendente norme per i meccanismi di raccolta delle informazioni, un'autorità competente multilaterale Accordo per lo scambio automatico di informazioni e formato elettronico per lo scambio di informazioni segnalate.
Europa
Italia: consultazione pubblica sulla tassazione delle criptovalute, prorogato il termine per l'incremento elettivo dei criptoasset
Il 15 giugno le autorità fiscali italiane hanno avviato una consultazione pubblica su un progetto di circolare volta a chiarire il trattamento fiscale delle attività legate alle criptovalute. La consultazione, che si è conclusa il 30 giugno 2023, ha riguardato un'ampia gamma di questioni relative alla tassazione delle criptovalute, tra cui:
Il trattamento fiscale delle transazioni di prestito, staking e DeFi
I tempi di riconoscimento dei redditi/plusvalenze ai fini fiscali
La non imponibilità di alcune transazioni cripto-cripto
Obblighi di ritenuta e di comunicazione degli intermediari
IVA sulle transazioni in utility token e NFT
Una proposta di imposta di bollo dello 0,2% sulle transazioni in criptoasset
Il 3 luglio, inoltre, l’Italia ha messo in vigore il Decreto Legge 10 maggio 2023, n. 51, che, tra l’altro, ha prorogato fino al 30 settembre 2023 (in precedenza 30 giugno), il termine entro il quale i contribuenti possono scegliere di “intensificare” la base dei criptoasset detenuti il 1° gennaio 2023.
Il regime elettivo consente ai contribuenti di essere tassati al 14% sugli utili non realizzati sui criptoasset detenuti all'inizio di quest'anno, rappresentando potenzialmente un significativo risparmio fiscale per i residenti italiani con grandi partecipazioni in criptovalute rispetto all'aliquota standard del 26%.
Slovacchia: nuovo regime fiscale sulle criptovalute
Il 28 giugno il Consiglio nazionale slovacco ha votato per l'attuazione di un pacchetto di incentivi fiscali legati alle criptovalute che, secondo quanto annunciato dal ministero delle Finanze del paese, costerebbe all'erario 30 milioni di euro all'anno.
La legge è stata approvata con una maggioranza di 112 voti favorevoli e 2 contrari e entrerà in vigore dal 1° gennaio 2024. Riduce l'aliquota fiscale sui guadagni derivanti dalla vendita di criptoasset detenuti per più di un anno al 7%, un livello favorevole rispetto a quello del paese. aliquote standard dell'imposta sul reddito del 19-25%.
Lo scambio di criptoasset con altri criptoasset (transazioni "cripto-cripto") non sarà soggetto a tassazione, rinviando di fatto l'imposta fino a quando i criptoasset non saranno venduti con valuta fiat o scambiati con beni o servizi.
Inoltre, la ricezione di pagamenti in criptovaluta non attirerà contributi per l'assicurazione sanitaria – prelevati su altri redditi fino al 14% – e tali redditi saranno inoltre esenti dall'imposta sul reddito fino a un limite di 2.400 euro all'anno.
Francia: Chiarimenti sulla tassazione dei proventi derivanti dal trading di criptovalute
Le autorità fiscali francesi hanno pubblicato delle linee guida che chiariscono il trattamento fiscale delle transazioni in asset digitali. La guida distingue l'acquisto, la vendita e lo scambio di risorse digitali effettuati su base professionale da quelli effettuati su base non professionale.
Gli utili derivanti da attività commerciali svolte a titolo professionale sono imponibili come utili industriali e commerciali derivanti da un'attività commerciale, con conseguente tassazione come reddito ordinario fino al 45%. Gli utili derivanti da attività commerciali svolte a titolo non professionale, invece, sono trattati come plusvalenze, imponibili con un'aliquota forfettaria del 30%.
La Francia applica un regime fiscale che non tassa le transazioni cripto-cripto. Pertanto, sia che venga condotta su base professionale o non professionale, l’imposta viene differita fino al momento in cui le risorse digitali vengono vendute con denaro fiat o scambiate con beni o servizi.
Americhe
USA: il comitato congiunto sulla tassazione chiede il contributo del pubblico sul trattamento fiscale delle risorse digitali
In un rapporto pubblicato l’11 luglio 2023, il Comitato congiunto sulla tassazione (JCT) del Congresso degli Stati Uniti ha annunciato di cercare un contributo pubblico per affrontare le sfide fiscali e le opportunità legate alle risorse digitali. La JCT ha riscontrato incertezze riguardo al fatto se le risorse digitali siano coperte dalla sezione 475 (marking-to-market), dalla sezione 864(b)(2) (negoziazione di approdo sicuro) e dalla sezione 1058 (trasferimenti di titoli in base a determinati accordi) dell'Agenzia delle Entrate Codice (IRC).
Il JCT ha poi osservato che le risorse digitali non sono esplicitamente incluse nelle sezioni 1091 (wash trades) o 1259 (vendite costruttive), né sono coperte dalla regola de minimis di non riconoscimento nella sezione 988(e).
Nel suo invito a presentare commenti pubblici, le cui risposte sono state richieste entro l'8 settembre 2023, il JCT ha chiesto opinioni su se e come queste disposizioni dovrebbero applicarsi alle transazioni in risorse digitali, nonché commenti sul trattamento fiscale dei premi di convalida della rete (staking e mining) e se i Reports of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) e le norme sui contributi di beneficenza ai sensi della sezione 170 dell'IRC richiedano modifiche per tenere conto delle risorse digitali.
USA: L'IRS emette una sentenza sulla tassazione dei premi dello staking
Il 31 luglio 2023, l'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti ha emesso il Revenue Ruling 2023-14, che prevede che i premi di staking proof-of-stake ricevuti da un contribuente che utilizza un metodo di contabilità in contanti debbano essere inclusi, al loro giusto valore di mercato, nel reddito lordo del contribuente a fini fiscali quando il contribuente ottiene il “dominio e controllo” sui compensi. Ciò è coerente con il trattamento delle risorse digitali ricevute in pagamento di beni o servizi o di quelle che vengono estratte in un protocollo di prova del lavoro.
In particolare, il 12 luglio 2023, i senatori Cynthia Lummis e Kirsten Gillibrand hanno reintrodotto al Congresso una versione ampliata del bipartisan Lummis-Gillibrand Responsible Financial Innovation Act. Questo disegno di legge mira a "creare un quadro normativo completo per i criptoasset" e, se approvato, annullerebbe la sentenza dell'IRS rinviando il riconoscimento dei premi di staking e mining fino al momento della vendita o di altra disposizione (§808).
Canada: Il mining di criptovalute non è una fornitura ai fini IVA
Il 22 giugno 2023, il Canada ha promulgato la legge C-47, che ha introdotto una serie di misure, tra cui un chiarimento secondo cui l'estrazione di risorse digitali non è generalmente considerata una fornitura di servizi ai fini dell'imposta sui beni e servizi (GST) o dell'imposta armonizzata sulle vendite ( finalità dell'HST).
Asia
Corea del Sud: rinviata l'imposta sul trasferimento di asset virtuali
Il 5 luglio 2023, la Corea del Sud ha annunciato l’ulteriore rinvio, al gennaio 2025, della tassazione sul trasferimento di asset virtuali, originariamente prevista a partire dall’inizio del 2022.
Si può ritenere che l'imminente tassa rientri in tre grandi categorie: (i) tassa sulle donazioni di token crittografici da parte di residenti coreani, (ii) imposta sul reddito riscossa sui soggetti residenti coreani dalla vendita di token crittografici, che non è coperta dal reddito corrente normativa fiscale e (iii) ritenuta d'acconto richiesta dagli scambi di risorse virtuali coreani sulle vendite e sui prelievi di risorse digitali da parte di persone fisiche non residenti e società straniere.
Per quanto riguarda le società residenti, non si prevede che l'emendamento del 2025 comporti cambiamenti significativi: la legge coreana sull'imposta societaria comprende una disposizione onnicomprensiva che impone già un'imposta su tutto il reddito societario, comprese le voci non espressamente elencate nella legge, il che significa che le società sono attualmente completamente tassabili sul loro reddito derivante dalle criptovalute.
Giappone: abolita la tassa del 30% sugli utili non realizzati dagli emittenti di token
Il 20 giugno 2023, l'Agenzia fiscale nazionale giapponese ha abrogato l'obbligo per le società che hanno emesso token di pagare l'imposta sul reddito societario al 30% sui guadagni non realizzati ("cartacei") su tali token.
La mossa, che secondo il Partito Liberal Democratico al potere in Giappone renderà “più facile per varie aziende fare affari che comportano l’emissione di token”, era stata attesa da tempo, essendo stata annunciata nel dicembre 2022 a seguito di una proposta iniziale dell’agosto precedente.
Resto del mondo
Russia: confermata la deducibilità delle spese nel calcolo delle imposte sui guadagni in criptovalute
Il Servizio fiscale federale russo il 5 luglio 2023 ha emesso la lettera guida n. СД-4-3/6639, in cui chiarisce che le spese documentate sostenute per l'acquisizione di risorse digitali sono deducibili nel calcolo delle plusvalenze, sia ai fini fiscali individuali che per la finalità degli imprenditori soggetti al regime fiscale semplificato.
Australia: Guida alla GST sulle transazioni crittografiche
Il 5 luglio 2023, l'Ufficio fiscale australiano (ATO) ha pubblicato una guida sull'applicabilità dell'imposta sui beni e servizi (GST) ai criptoasset. La guida inizia definendo il termine “valuta digitale” come “un tipo di risorsa crittografica che utilizza la crittografia e la tecnologia di registro distribuito per proteggere e registrare le transazioni” ed escludendo espressamente token non fungibili (NFT), stablecoin e offerte iniziali di monete (ICO). ) dove il token offerto è un titolo, un derivato o un token di utilità.
La guida prosegue chiarendo che i fornitori che ricevono il pagamento per beni o servizi sotto forma di valuta digitale devono trattare la valuta digitale ricevuta come se fosse denaro, ma a fini fiscali devono convertire il relativo importo in dollari australiani il giorno del ricevimento.
Le forniture di valuta digitale e stablecoin ai residenti australiani devono essere trattate come "forniture finanziarie tassate sull'input", il che significa che sulla fornitura non viene addebitata alcuna GST, ma al fornitore non è consentito richiedere un credito per qualsiasi "imposta sull'input" in cui incorre ( ovvero la GST pagata a un altro fornitore) nell'effettuare la fornitura. Al contrario, una fornitura effettuata a un non residente è trattata come esente da GST, consentendo al fornitore di richiedere un credito per la relativa imposta a monte.
Infine, la guida considera il trattamento GST degli scambi di criptovalute, che offrono una piattaforma per facilitare lo scambio di criptovalute. La fornitura di operazioni di facilitazione è tassabile se il destinatario è residente in Australia, il che significa che la GST sarà addebitabile. La fornitura ai non residenti è esente da GST.
Tieni presente che Binance potrebbe o meno fornire servizi in una qualsiasi delle giurisdizioni menzionate in questa recensione. Si prega di fare riferimento ai Termini di Utilizzo di Binance per i dettagli.
Ulteriori letture
Politica fiscale sulle criptovalute: cosa fare, cosa non fare e migliori pratiche
Binance Tax Watch: Sviluppi della tassazione sulle criptovalute nel primo trimestre del 2023 in Europa e CSI
Binance Tax Watch: Sviluppi della tassazione sulle criptovalute nel primo trimestre del 2023 nella regione APAC e nelle Americhe
Binance Tax Watch: Sviluppi della tassazione delle criptovalute ad aprile e maggio 2023
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