Cryptocurrency masih dalam tahap awal pengembangan, dan NFT adalah kelas aset yang benar-benar baru yang mulai mendapat perhatian luas dengan peluncuran CryptoPunks pada tahun 2017. Kepemilikan mata uang digital dengan cepat direalisasikan dan dipromosikan, dan berbagai kebijakan serta undang-undang masih beradaptasi dan mencerna fakta baru ini, dan hal ini dapat dimengerti.

Pekan lalu, Internal Revenue Service (IRS) merilis dokumen yang meminta komentar publik dan mengusulkan panduan baru tentang perlakuan pajak terhadap NFT. Pernyataan tersebut (Pemberitahuan 2023-27) mempertanyakan apakah NFT harus ditempatkan dalam kategori yang sama dengan barang koleksi tradisional seperti perangko, karya seni, dan anggur kelas atas. Dokumen tersebut juga meminta masukan masyarakat apakah seni digital dapat dimasukkan dalam kategori koleksi, atau perlu dibuat kategori baru.

TL；DR：

• IRS berencana mengenakan pajak pada NFT sebagai barang koleksi, menurut pemberitahuan proposal yang diterbitkan pada 21 Maret.

• Proposal tersebut saat ini sedang dirilis dan meminta pendapat publik, dan belum diselesaikan.

• IRS bermaksud menggunakan “pendekatan melihat-lihat” untuk menentukan apakah NFT dapat dikoleksi. Setelah periode panggilan publik, panduan akhir akan dirilis.

• Jika usulan tersebut diikuti, NFT akan ditetapkan sebagai barang koleksi dan dikenakan pajak sebagai barang koleksi, dengan tarif pajak keuntungan modal jangka panjang maksimum sebesar 28%. Aset lain, seperti saham dan mata uang kripto, umumnya hanya memiliki tarif pajak federal maksimum sebesar 20%.

• Rencana tindakan perpajakan yang lebih komprehensif dapat membantu menghilangkan ketidakpastian di pasar.

Menafsirkan panduan IRS saat ini tentang NFT

Secara historis, hanya lima kelas aset yang diklasifikasikan sebagai barang koleksi berdasarkan IRC Pasal 408: karya seni, permadani atau barang antik, logam atau batu permata, perangko atau koin, dan minuman beralkohol. Bagian 408 memberi IRS wewenang untuk mendefinisikan barang koleksi baru, tetapi secara khusus menyatakan bahwa barang tersebut harus merupakan "milik pribadi yang berwujud". Miles Fuller, kepala divisi pemerintah dari firma pajak mata uang kripto, Tax Bit dan mantan kepala pengacara IRS, menyebutnya sebagai "teka-teki hukum". Dia berkata, "Karena pada kenyataannya, IRS tidak dapat mengatakan pada tingkat peraturan bahwa mereka mengklasifikasikan semua NFT sebagai barang koleksi karena NFT tidak berwujud." "

Meskipun demikian, ia yakin bahwa “Pemberitahuan 2023-27” akan membantu memperjelas tanggung jawab perpajakan pemegang/pemungut NFT. Secara khusus, IRS bermaksud untuk memperlakukan NFT yang terkait dengan barang fisik sebagai barang koleksi, yang dijelaskan dalam dokumen sebagai interpretasi dari "analisis menyeluruh". Pada dasarnya hal ini akan menentukan apakah hak atau aset yang terkait dengan NFT memenuhi kriteria tertagih sebagaimana didefinisikan dalam undang-undang perpajakan saat ini, dan jika demikian, maka NFT tersebut didefinisikan sebagai tertagih. NFT dapat mewakili apa saja, secara harfiah apa pun, jadi IRS mengatakan bahwa cara Anda mengenakan pajak bergantung pada apa yang diwakilinya.

Menurut "Analisis Perspektif" IRS, ketika NFT digunakan sebagai sertifikat kepemilikan suatu aset fisik, maka itu akan dianggap sebagai barang koleksi tertagih. Namun sebaliknya, penggunaan atau pengembangan “tanah” dalam suatu adegan virtual biasanya bukan milik barang koleksi, sehingga NFT yang menyediakan penggunaan atau pengembangan tanah virtual tersebut biasanya bukan milik barang koleksi.

IRS akan menggunakan pendekatan “look-through” ini hingga mengeluarkan panduan NFT dalam beberapa bulan mendatang.

Sudah ada beberapa contoh nyata dari analisis perspektif semacam ini: platform NFT terfragmentasi Otis menjual NFT yang terkait dengan aset fisik, seperti buku langka dan kartu perdagangan; atau perusahaan Web3 seperti BlockBar yang berfokus pada anggur kelas atas dengan entitas dan minuman beralkohol yang terhubung. Dalam kasus ini, NFT dapat berfungsi seperti sertifikat kepemilikan atau hak milik, jelas Fuller. "IRS tidak serta merta mengenakan pajak pada NFT sebagai aset itu sendiri, melainkan hubungan NFT dengan aset fisik yang memberinya nilai." Ini bukan upaya untuk mengenakan pajak pada teknologi, melainkan upaya untuk mengenakan pajak pada unit ekonomi yang dihasilkan oleh teknologi tersebut.”

Selain itu, Pemberitahuan Proposal tampaknya menimbulkan keraguan apakah “analisis perspektif” berlaku untuk file seni digital itu sendiri, dan apakah karya seni digital dapat diklasifikasikan sebagai barang koleksi dengan cara yang sama seperti karya seni fisik. Justin Macari, seorang CPA New York, memperkirakan bahwa IRS akan mencermati hak kekayaan intelektual ketika menentukan apakah aset digital dapat dikoleksi. IRS juga menunjukkan bahwa tidak jelas apakah file digital merupakan "seni" (seperti menulis NFT, artikel medium yang dikumpulkan sebagai NFT). IRS sedang meminta komentar mengenai hal ini dan masalah terkait pajak NFT lainnya, dan dalam pemberitahuan tersebut, terdapat dua masalah utama yang meminta masukan:

• Bagaimana dampak potensial dari pemilik NFT yang memperoleh hak atau aset lain (seperti NFT lain, manfaat komunitas, dll.) sebagai akibat dari kepemilikan NFT (meskipun NFT tidak memberikan izin ini) untuk ditangani?

• Jika hak yang terkait dengan NFT kurang dari kepemilikan penuh atas aset tersebut (misalnya, jika hak yang terkait hanya pada file digital untuk penggunaan pribadi), faktor apa yang mungkin relevan?

“Saya pikir hal yang paling mendasar adalah tentang penggunaan kekayaan intelektual,” kata Macari kepada CoinDesk. “Saya akan membawanya ke IRS karena ada banyak hal yang bisa dikatakan tentang hal ini.” Berbagai jenis NFT mungkin termasuk dalam jenis keuntungan modal yang berbeda. Macari mencontohkan Bored Ape#6723yang dipegang oleh Snoop Dogg. Pemilik Bored Ape memiliki hak kekayaan intelektual yang terkait dengan NFT mereka. Seperti yang dikatakan Macari, jika memiliki avatar NFT (PFP) tertentu atau NFT yang melekat pada 1/1 NFT dapat memberikan pemegangnya hak untuk membuat barang fisik (menjual periferal) dan membuka perusahaan yang menguntungkan berdasarkan hal ini, maka Ini mungkin sebuah pengidentifikasi yang jelas atas nilai tertagih jangka panjang. Berbeda dengan NFT yang hanya mewakili aset digital (seperti tanah Metaverse), jenis NFT ini lebih mirip dengan definisi IRS tentang aset umum, dan oleh karena itu keduanya harus dikenakan pajak yang sesuai.

Aset biasa dikenakan pajak dengan tarif antara 0% dan 20% tergantung pada tingkat pendapatan individu, sedangkan aset tertagih dikenakan pajak dengan tarif 28%. Meskipun kolektor NFT mungkin menghadapi risiko tarif pajak yang lebih tinggi, Fuller dan Macari yakin bahwa kejelasan hukum tambahan adalah hal yang positif. “Di satu sisi, pemberitahuan proposal ini adalah hal yang baik karena memberikan lebih banyak legitimasi bagi NFT secara keseluruhan,” kata Macari.

Bagaimana cara pemungutan pajak atas barang koleksi?

Investor membayar pajak capital gain ketika mereka menjual asetnya. Pajak didasarkan pada keuntungan penjual.

Keuntungan modal jangka pendek berlaku untuk aset yang dimiliki kurang dari satu tahun. Keuntungan dari penjualan tersebut dikenakan tarif pajak penghasilan biasa, yang juga berlaku untuk gaji, dll. (Ada tujuh tingkat marjinal, berkisar antara 10% hingga 37%.) Keuntungan modal jangka panjang berlaku untuk aset yang dimiliki lebih dari satu tahun. Tarif pajak ini umumnya lebih rendah dibandingkan tarif pajak penghasilan biasa. Tarif pajak tertinggi untuk saham dan mata uang kripto adalah 20%, yang berlaku untuk pembayar pajak berpenghasilan tinggi. (Individu dengan pendapatan lebih rendah membayar pajak 0% atau 15%.)

Namun koleksi (sering kali dimiliki oleh orang super kaya) dikenakan rezim pajak yang berbeda. Tarif pajak tertinggi mereka adalah 28%. Strukturnya juga berbeda: Koleksi dikenakan pajak dengan tingkat pendapatan biasa, hingga 28 persen. Hal ini berbeda dengan sistem saham tiga tingkat (0%, 15% dan 20%).

Singkatnya: Orang Amerika dengan pendapatan tertinggi membayar tarif pajak yang lebih tinggi atas pungutan mereka.

Secara umum, pembayar pajak umumnya tidak dapat melakukan penagihan di IRA karena rekening pensiun diuntungkan oleh pajak. Lewis, partner di sebuah firma akuntansi, menyebutkan bahwa pemberitahuan proposal IRS baru-baru ini terus mendukung hal ini, yang berarti bahwa ketika NFT diklasifikasikan sebagai koleksi, rekening pensiun ini tidak dapat digunakan untuk membeli NFT, jika tidak, pajak penghasilan dan denda dapat dipicu.

punya pemikiran? Cara Mengirimkan Komentar ke IRS

Jika Anda mempunyai pemikiran mengenai topik ini, Anda dapat menyampaikan komentar Anda secara tertulis pada atau sebelum tanggal 19 Juni 2023. Pastikan untuk menyertakan referensi ke Pemberitahuan 27-2023.

Cara termudah adalah mengirimkan komentar secara elektronik melalui situs web federal eRulemaking (www.regulations.gov) (temukan pemberitahuan ini dan kirimkan komentar dengan mengetik "Pemberitahuan 2023-27" di kolom pencarian di halaman beranda Regulations.gov).

Masih ada area abu-abu pada barang koleksi dan NFT

Lewis mengatakan panduan IRS "merupakan kemajuan yang signifikan bagi pembayar pajak dan praktisi perpajakan." Mereka juga kreatif dalam menerapkan undang-undang perpajakan lama untuk barang koleksi berwujud dan menerapkannya pada aset digital modern.

Namun, masih ada area abu-abu dalam definisi “barang koleksi” dan tidak selalu hitam putih, apalagi NFT yang baru muncul.

Misalnya saja dalam adegan ini, seorang pria menyimpan mobil langka di garasinya, khusus untuk dikoleksi. Namun, jika orang lain memiliki model mobil yang sama tetapi mengendarainya ke tempat kerja setiap hari. Apakah mobil ini barang koleksi atau kendaraan? Begitu pula jika seseorang menggunakan meja antik untuk keperluan sehari-hari, apakah itu juga termasuk barang koleksi?

Hal yang sama berlaku untuk NFT. Beberapa orang menyimpannya secara eksklusif untuk koleksi, sementara yang lain untuk keperluan praktis.

Pelajari tentang masa depan perpajakan NFT

Meskipun rencana panduan IRS masih menunggu masukan, terlihat bahwa aset pemilik NFT mungkin akan dikenakan pajak di masa depan.

Investor individu yang membeli dan memperdagangkan mata uang kripto dan NFT harus menyadari implikasi pajaknya, dan transaksi mata uang kripto dan NFT harus mulai mempromosikan program pembelajaran pengetahuan perpajakan yang relevan untuk membantu pemegangnya menghindari masalah di masa depan.

Dengan pajak keuntungan modal sebesar 28% menggantikan tarif pajak keuntungan modal sebesar 15% sebelumnya, berita ini dapat menciptakan lebih banyak tantangan bagi ekosistem NFT yang telah berjuang untuk mempertahankan volume perdagangan selama setahun terakhir. Namun, jika dilihat dari perspektif lain, langkah-langkah perpajakan yang lebih komprehensif ini dapat membantu menghilangkan ketidakpastian di pasar.

Sudah ada orang yang mengajukan banding ke pengadilan untuk menentang tindakan IRS baru ini, namun penting untuk diingat bahwa dokumen ini masih berupa panduan awal dan mungkin akan direvisi beberapa kali di masa mendatang. Karena pasar NFT arus utama dipengaruhi oleh IRS, keputusan akhir dan implementasi rencana ini akan berdampak penting pada keseluruhan bidang NFT.