Ditulis oleh: PajakDAO
1. Pendahuluan
Dengan pesatnya peningkatan aset kripto, aset kripto telah menjadi komponen inti sektor keuangan global. Namun, desentralisasi dan anonimitasnya yang unik juga membawa tantangan perpajakan yang belum pernah terjadi sebelumnya. Sebagai pemimpin global dalam teknologi keuangan, Amerika Serikat telah menetapkan sistem yang ketat dalam pengelolaan pajak aset kripto. Menurut peraturan Internal Revenue Service (IRS) Amerika Serikat, mata uang kripto dianggap sebagai properti (Properti), sehingga pembelian, penjualan, penukaran, dan perdagangannya dapat memicu keuntungan atau kerugian modal dan perlu dilaporkan sebagai pajak keuntungan modal. Selain itu, pendapatan dari mining, airdrop, dan hard fork juga harus dikenakan pajak.
Namun, karena pesatnya perkembangan teknologi aset kripto, terdapat kelambanan dalam regulasi perpajakan. Dalam bidang yang sedang berkembang ini, pembayar pajak dan otoritas pajak sering kali mengalami perselisihan mengenai utang pajak atau tanggung jawab perpajakan. Saat ini penyelesaian pajak memberikan solusi yang efisien dan efektif bagi kedua belah pihak. Melalui perundingan dan perundingan, wajib pajak dapat mencapai kesepakatan dengan fiskus untuk mengakhiri perselisihan dan menghindari hukuman yang lebih berat.
2. Tinjauan sistem penyelesaian pajak AS
2.1 Sejarah perkembangan sistem penyelesaian pajak AS
Sistem penyelesaian pajak AS berakar pada (Taxpayer Bill of Rights). Menurut undang-undang AS, meskipun wajib pajak menanggung kewajiban pembayaran pajak, mereka dilindungi oleh Undang-Undang Hak Wajib Pajak dan menikmati sepuluh hal termasuk hak untuk mengetahui, hak atas layanan berkualitas, hak atas penentuan akhir, hak atas kerahasiaan, dan hak atas kerahasiaan. hak untuk mempertanyakan posisi IRS dan hak banding. Salah satunya adalah “hak atas sistem perpajakan yang adil dan merata”, yang menjelaskan bahwa wajib pajak berhak meminta sistem perpajakan untuk mempertimbangkan fakta dan keadaan yang dapat mempengaruhi potensi kewajiban, kemampuan membayar, atau kemampuan memberikan informasi tepat waktu. jika wajib pajak mengalami kesulitan keuangan, atau Internal Revenue Service (IRS) gagal menyelesaikan masalah perpajakan wajib pajak melalui jalur normalnya secara baik dan tepat waktu, maka wajib pajak berhak mendapatkan bantuan dari Taxpayer Advocate Service (TAS). Berdasarkan perlindungan hak ini, apabila dalam keadaan tertentu (misalnya wajib pajak tidak mampu melunasi utang pajaknya secara penuh, atau melunasi utang pajaknya secara penuh akan menimbulkan kesulitan keuangan), utang pajak yang belum dibayar tersebut dapat diringankan dengan mengajukan Penawaran di Kompromi. Besaran pajak untuk memastikan bahwa wajib pajak mampu membiayai biaya hidup pokok.
2.2 Kondisi penerapan sistem penyelesaian pajak AS
Sistem rekonsiliasi pajak adalah metode non-litigasi untuk menyelesaikan perselisihan ketika wajib pajak menghadapi perselisihan pajak dengan pejabat (seperti IRS, pemerintah negara bagian, dll.), tetapi mengalami kesulitan dalam menentukan jumlah pajak yang harus dibayar selama pemeriksaan pajak. Di Amerika Serikat, Penyelesaian Sengketa Alternatif (ADR) diperkenalkan ke dalam bidang prosedur administratif pada tahun 1990an dan kemudian ditetapkan sebagai undang-undang permanen oleh Kongres, yang mendorong lembaga administratif federal untuk menggunakan mediasi, negosiasi, dan prosedur informal lainnya, di antaranya rekonsiliasi. adalah cara yang paling umum digunakan.
Sistem Kompromi Pajak (Penawaran dalam Kompromi) dari Internal Revenue Service (IRS) mengacu pada penyelesaian antara wajib pajak dan Internal Revenue Service (IRS) berdasarkan tanggung jawab administratif dan pidana (termasuk denda, bunga, dan pajak lainnya) ketika wajib pajak tidak dapat memenuhi kewajiban perpajakannya) dan jumlah pajak yang terutang, sehingga memungkinkan wajib pajak untuk menyelesaikan permasalahan perpajakannya dengan jumlah yang kurang dari jumlah yang terutang. Namun perjanjian ini tergantung pada wajib pajak yang melengkapi permohonan dan memenuhi syarat-syarat tertentu:
a. IRS dapat menerima penyelesaian ketika keberadaan atau jumlah utangnya diperdebatkan.
b. IRS dapat menerima penyelesaian jika ada kekhawatiran tentang pemulihan penuh jumlah terutang, yaitu ketika aset dan pendapatan wajib pajak kurang dari jumlah penuh utang pajak.
c. IRS dapat menerima penyelesaian ketika pajak tidak dibayar secara hukum dan dapat dipulihkan secara penuh, namun pembayaran penuh akan menyebabkan kesulitan keuangan bagi wajib pajak atau mengakibatkan ketidakadilan yang luar biasa.
Agar berhasil mencapai kesepakatan penyelesaian pajak (OKI) dengan IRS, seseorang atau perusahaan perlu melengkapi permohonan ke IRS melalui langkah-langkah khusus berikut dan akhirnya mendapatkan persetujuan:
Langkah 1: Kumpulkan informasi status keuangan pribadi (termasuk uang tunai, investasi, aset pribadi, pengeluaran, dll.)
Langkah 2: Jika Anda perorangan, isi Formulir 433-A. Jika Anda perusahaan, isi Formulir 433-B dan hitung tagihan pajak yang wajar.
Langkah 3: Lampirkan salinan dokumen terkait untuk mendukung isi Formulir 433-A/433-B
Langkah 4: Isi Formulir 656, pilih rencana pajak penyelesaian, dan pastikan jumlah pajak rencana tersebut lebih besar atau sama dengan hasil perhitungan Formulir 433
Langkah 5: Bayar pembayaran pajak pertama dan biaya pendaftaran $205
Langkah 6: Kirim aplikasi ke IRS
Langkah 7: Jika permohonan gagal, wajib pajak dapat mengajukan banding ke Kantor Independen IRS dalam waktu 30 hari
Selain OKI, IRS juga menyediakan mekanisme penyelesaian sengketa alternatif (ADR) lainnya, termasuk Mediasi Jalur Cepat dan Penyelesaian Jalur Cepat: Ketika wajib pajak tidak dapat mencapai kesepakatan mengenai masalah perpajakan dengan otoritas peninjau, peninjauan Badan tersebut harus menyiapkan Formulir 14717 dan melampirkan pernyataan permasalahan dan laporan penilaian dari kedua belah pihak untuk mengajukan banding. Setelah diterima oleh departemen banding, seorang mediator akan ditugaskan untuk memfasilitasi rekonsiliasi kedua pihak melalui pertemuan mediasi. Jika kedua pihak gagal mencapai kesepakatan selama proses banding, mereka dapat mengikuti Mediasi Pasca Banding tergantung pada keadaan, dan kasus tersebut akan dialihkan ke kantor banding lain untuk disidangkan ulang.
2.3 Karakteristik sistem penyelesaian pajak AS
Amerika Serikat sampai batas tertentu dipengaruhi oleh tren pragmatisme dan demokratisasi administratif. Meskipun terdapat ketentuan legislatif tertentu mengenai ruang lingkup rekonsiliasi, Pengadilan Pajak mendorong rekonsiliasi. Pada tahun 1990, Kongres AS mengesahkan (Undang-Undang Penyelesaian Sengketa Administratif). ( ADAR), legislator juga mengusulkan untuk "memberi wewenang dan mendorong lembaga administratif federal untuk menggunakan mediasi, negosiasi, arbitrase, atau prosedur informal lainnya untuk menangani sengketa administratif dengan cepat." Sebagian besar kasus litigasi pajak skala kecil dapat mencapai penyelesaian di luar pengadilan sebelum diadili, sehingga mengakhiri proses litigasi.
3. Contoh penyelesaian pajak antara FTX dan MicroStrategy
3.1 Kasus Penyelesaian Pajak FTX
FTX pernah menjadi platform perdagangan spot aset digital dan derivatif (aset terenkripsi) global yang terkenal. Didirikan pada tahun 2019 dan menjadi platform perdagangan mata uang virtual terbesar kedua di dunia dalam waktu singkat.
Pada tahun 2022, karena penipuan finansial yang dilakukan oleh Sam Bankman-Fried, mantan CEO FTX, dan Alameda Research, perusahaan perdagangan lain yang ia dirikan, rantai modal FTX terputus karena kebangkrutan di Amerika Serikat, investor kehilangan miliaran dolar.
Selama proses kebangkrutan, Internal Revenue Service (IRS) mengajukan klaim pajak awal sebesar US$44 miliar terhadap FTX dan anak perusahaannya (termasuk FLX Trading ltd., Alameda Research, dll.), yang kemudian direvisi menjadi US$24 miliar, dan menyatakan hal itu terkait tahun 2018– Terkait pajak penghasilan, pajak tenaga kerja, dan denda yang terutang selama tahun 2022. Namun, pengacara FTX mengajukan dokumen ke pengadilan kebangkrutan pada bulan Desember 2023 untuk membantah klaim tersebut dan meminta dokumentasi dari IRS yang mendukung klaimnya terhadap FTX dan menjelaskan bagaimana mereka memperkirakan pajak balik yang harus dibayar. Dalam pengajuannya, pengacara FTX mengatakan bahwa FTX "tidak pernah menerima apa pun yang mendekati klaim pajak IRS sebesar $24 miliar" dan kehilangan sejumlah besar uang, dan menolak untuk bertanggung jawab atas dugaan "penyelewengan hasil" yang diakibatkan oleh penyelewengan Sam Bankman-Fried atas Dana klien FTX. ”kewajiban pajak penghasilan dan kewajiban pajak pekerjaan untuk kompensasi, dll. Pada saat yang sama, dalam pernyataannya, pengacara FTX menekankan bahwa "satu-satunya sumber pemulihan yang dilakukan IRS adalah kompensasi yang diambil dari para korban." Berdasarkan hal ini, FTX mengajukan permintaan penyelesaian untuk membayar IRS sebesar $200 juta dalam klaim pajak prioritas dan $685 juta dalam klaim prioritas lebih rendah.
Pada bulan Juni 2024, FTX dan Internal Revenue Service (IRS) akhirnya mencapai kesepakatan penyelesaian. IRS akan menerima klaim prioritas sebesar $200 juta dalam kasus kebangkrutan FTX, yang akan dibayarkan dalam waktu 60 hari sejak rencana reorganisasi yang diusulkan perusahaan berlaku. Selain itu, badan tersebut akan menerima $685 juta dalam bentuk klaim dengan prioritas lebih rendah untuk membayar pelanggan dan kreditor lainnya.
3.2 Kasus penyelesaian pajak strategi mikro
Pada tahun 2022, Jaksa Agung Washington Karl Racine mengajukan tuntutan terhadap Michael Saylor, pendiri MicroStrategy dan miliarder cryptocurrency, menuduh dia dan perusahaannya "gagal membayar pajak penghasilan saat tinggal di Distrik selama setidaknya 10 tahun." membantunya menghindari pajak pendapatan daerah senilai lebih dari $25 juta dengan mengisi informasi palsu pada formulir W-2. Dalam SPT pajaknya, Saylor mengaku tinggal di Florida, yang tidak mengenakan pajak penghasilan, namun sebenarnya tinggal di apartemen tepi laut di Washington. Pada saat yang sama, Saylor mengurangi risiko penghindaran pajak dengan hanya menerima gaji sebesar $1 ditambah sejumlah besar tunjangan (seperti perjalanan jet pribadi, penggunaan pengemudi mobil, dan tim keamanan), sehingga membuat perusahaan menanggung pajak federal selama manfaatnya, dan karena alamatnya di Florida, Manfaat yang diterima Saylor tidak dianggap sebagai kompensasi kena pajak. Pada Agustus 2022, Saylor mengundurkan diri sebagai CEO MicroStrategy karena kasus tersebut dan menjadi ketua eksekutif.
Ini adalah pemulihan penipuan pajak pendapatan terbesar dalam sejarah Distrik Columbia dan yang pertama berdasarkan Undang-Undang Klaim Palsu yang direvisi di Distrik tersebut, yang mendorong pelapor untuk mengajukan tuntutan penghindaran pajak terhadap penduduk yang diduga menyembunyikan tempat tinggal mereka yang sebenarnya. Berdasarkan dakwaan tersebut, siapa pun yang dengan sengaja mengajukan atau menyebabkan pengajuan klaim palsu kepada pemerintah akan bertanggung jawab atas kerugian tiga kali lipat dari kerugian pemerintah serta denda berdasarkan indeks inflasi, sehingga para ahli mengira Saylor harus bertanggung jawab atas setidaknya $75 juta. dalam denda. Namun, dalam menghadapi tuntutan hukum, Saylor bersikeras bahwa dia pindah ke Florida dari Virginia lebih dari sepuluh tahun yang lalu dan membeli rumah di Miami Beach. Hidupnya berpusat di Florida, tempat dia tinggal, Voting, tugas juri. MicroStrategy mengklarifikasi bahwa perusahaan tidak mempunyai hak untuk mengawasi atau mempengaruhi masalah pajak pribadi Saylor, dan oleh karena itu menolak untuk memikul tanggung jawab atas masalah “penipuan pajak” Saylor. Sejauh para pihak sepakat, masing-masing pihak menyatakan keinginannya untuk menghindari waktu, biaya, dan ketidaknyamanan dalam proses litigasi lebih lanjut dan untuk menyelesaikan semua perselisihan dan potensi tuntutan hukum berdasarkan Perilaku yang Tercakup. Akibatnya, pada 3 Juni 2024, Saylor menyelesaikan masalah dengan Jaksa Agung Washington sebesar $40 juta dalam penipuan pajak.
4. Pencerahan terhadap sistem penyelesaian pajak Amerika
4.1 Implikasi perpajakan yang ditimbulkan oleh kasus FTX
FTX, yang pernah menjadi platform perdagangan mata uang virtual terbesar kedua di dunia, keruntuhannya yang tiba-tiba merusak kepercayaan pasar terhadap aset kripto. Penyelesaian pajak yang dicapai dalam kasus ini tidak hanya melibatkan perselisihan antara IRS dan FTX mengenai jumlah pajak, tetapi juga melibatkan kebangkrutan bursa FTX dan masalah kompensasi bagi korban penipuan. Perjanjian penyelesaian menghindari debitur menghabiskan banyak waktu dan biaya dalam litigasi, membantu lembaga memprioritaskan masalah pembayaran pelanggan selama proses kebangkrutan, dan melindungi hak dan kepentingan banyak pihak. Oleh karena itu, dalam menghadapi klaim utang yang tinggi, perusahaan di Amerika Serikat memiliki peluang tertentu untuk mencapai penyelesaian dengan IRS dengan biaya klaim yang relatif rendah melalui pengajuan banding dari berbagai sudut.
4.2 Pencerahan Pajak yang dibawa oleh Kasus Strategi Mikro
Amerika Serikat menerapkan sistem hukum jalur ganda yaitu hukum federal dan hukum negara bagian. Oleh karena itu, atas dasar pemahaman hukum federal, Anda juga harus selalu memperhatikan perubahan hukum negara bagian. Perbedaan kebijakan antar negara bagian memberikan manfaat tertentu kepada pembayar pajak (misalnya, pemerintah Florida membebaskan pajak penghasilan pribadi) dan ruang untuk penghindaran pajak yang wajar. Namun, penghindaran pajak dengan berbohong tentang tempat tinggal Anda berisiko, terutama berdasarkan undang-undang dan peraturan tertentu yang ketat. Oleh karena itu, perusahaan harus membantu karyawannya dalam melakukan perencanaan pajak yang wajar sesuai dengan hukum dan memastikan perilaku perpajakan patuh dan transparan.
Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa melalui penyelesaian pajak dalam kasus ini, Saylor menghindari denda hingga $75 juta berdasarkan ketentuan (False Claims Act) dan mengakhiri gugatan pemerintah Washington dengan biaya sebesar $40 juta. Terlihat bahwa penyelesaian pajak dapat menghindari beban litigasi lebih lanjut, menghindari prosedur hukum yang panjang dan mahal, serta dapat membantu wajib pajak meminimalkan beban denda.
5. Kesimpulan
Karena cryptocurrency memiliki karakteristik desentralisasi, anonimitas, dan likuiditas global, individu atau perusahaan yang memegang aset kripto menghadapi risiko pajak seperti kesulitan dalam pengawasan dan pengumpulan bukti oleh biro pajak, dan dapat dengan mudah menjadi celah pajak, sementara cryptocurrency tidak dapat dihindari saluran penghindaran.
Dalam kasus yang dibahas dalam artikel ini, IRS meluncurkan klaim utang pajak yang tinggi terhadap FTX. Namun, dalam menghadapi pertanyaan FTX mengenai jumlah utangnya, IRS gagal melakukan penyelidikan yang lebih ketat dan memberikan bukti yang kuat mengenai kripto tersebut. -platform perdagangan aset. Ia memilih untuk menerima rencana penyelesaian tim hukum FTX dan menyelesaikan dengan FTX dengan kompensasi yang hampir 100 kali lebih rendah dari jumlah pajak "US$24 miliar" yang sebelumnya diminta oleh IRS. Kasus penghindaran pajak dari "miliarder mata uang kripto" Saylor tidak melalui prosedur hukum sampai akhir, tetapi memberikan kompensasi kepada pemerintah Washington, D.C. melalui penyelesaian pajak. Dilihat dari hasil kedua kasus tersebut, penerapan sistem penyelesaian pajak pada industri enkripsi layak dan efektif. Untuk industri kripto yang relatif "belum matang" dan kebijakan pajak aset kripto yang "tidak sempurna", sistem rekonsiliasi pajak memiliki kepraktisan yang kuat dan kondusif untuk meningkatkan administrasi perpajakan, menyelesaikan sengketa pajak secara efektif, dan pada saat yang sama mengurangi tekanan pemeriksaan pajak , Hal ini juga memberikan sarana yang efektif bagi wajib pajak untuk menangani pengawasan kepatuhan pajak dan memperbaiki kesalahan perpajakan.
Referensi
[1].Liao Shimei.(2017, 03). Supremasi hukum di bidang keuangan dan perpajakan 386. 61-65
[2]. Jurnal Hukum 8. 40-48
[3].Divisi Sipil, (23 Februari 2024). Undang-Undang Klaim Palsu.
[4]. Helen, P. (2024, Juni 03). MicroStrategy menyelesaikan kasus pajak dengan Michael Saylor sebesar $40 juta.
[5].Internal Revenue Service.(n.d.), Bill of Rights Wajib Pajak 10: Hak atas sistem perpajakan yang adil dan merata.
[6].Internal Revenue Service. (n.d.), Topik no. 204, Penawaran kompromi.
[7].Internal Revenue Service.(n.d.), (Bill of Rights Wajib Pajak).
[8].Steve R. Akers. (2014, Februari), Heckerling Musings 2014, Bessmer Trust
[9].PENGADILAN TINGGI DISTRIK COLUMBIA. (22 Agustus 2022). Perintah Persetujuan Bilateral ditandatangani.
[10].PENGADILAN TINGGI DISTRIK COLUMBIA. (31 Mei 2024). Pengaduan dalam Intervensi 0.
[11].TechFlow (2024, 06 Juni). FTX mencapai kesepakatan penyelesaian dengan IRS atas klaim pajak sebesar US$24 miliar_Tencent News.
[12].MicroStrategy dan pendirinya Michael Saylor mencapai perjanjian penyelesaian $40 juta - Bijie.com (2024, 03 Juni).