Kesimpulan Utama

  • Edisi baru seri blog Binance Tax Watch berfokus pada kemajuan global dalam hukum dan kebijakan perpajakan selama bulan Juni dan Juli 2023.

  • Musim panas ini, selain perkembangan dan klarifikasi besar rezim perpajakan terkait kripto di Slovakia, Prancis, Jepang, Kenya, dan Australia, organisasi internasional berpengaruh seperti IMF dan OECD mengklarifikasi pendirian mereka dan menerbitkan aturan baru perpajakan dan pelaporan aset digital. .

Musim panas yang baru saja berakhir adalah waktu yang sibuk bagi para pembuat kebijakan, regulator, dan pakar perpajakan di seluruh dunia yang terlibat dalam pembuatan aturan yang mengatur perpajakan kripto, dengan otoritas terkait di beberapa yurisdiksi utama mengeluarkan undang-undang, klarifikasi, dan panduan baru yang dapat berguna bagi pemegang aset digital.

Dalam Binance Tax Watch edisi kali ini – sebuah seri blog yang dimaksudkan untuk membantu pengguna Binance dan komunitas kripto yang lebih luas untuk tetap mengikuti perkembangan pajak aset digital terkini – kami melihat apa yang terjadi pada bulan Juni dan Juli 2023, termasuk makalah posisi IMF mengenai perpajakan kripto, Kerangka Pelaporan Aset Kripto OECD, kerangka pajak kripto yang baru diperkenalkan di Slovakia, perlakuan IRS Amerika Serikat terhadap hadiah staking PoS, dan banyak lagi.

Internasional

IMF menerbitkan makalah posisi tentang perpajakan mata uang kripto

Pada tanggal 5 Juli, Dana Moneter Internasional (IMF) mengeluarkan Kertas Kerja No. 2023/144, yang mengeksplorasi masalah yang muncul sehubungan dengan mengakomodasi mata uang kripto dalam sistem perpajakan yang pada awalnya tidak dirancang untuk menanganinya. Meliputi berbagai masalah perpajakan kripto, makalah ini membahas, antara lain, penegakan praktis dan tantangan pelaporan yang berasal dari sifat desentralisasi dan tanpa batas serta (kuasi-)anonimitas transaksi tertentu dalam aset digital; kompleksitas yang timbul dari kenyataan bahwa banyak aset digital berfungsi baik sebagai aset investasi maupun sebagai alat pembayaran; dan penerapan pajak karbon secara umum sebagai langkah untuk mengatasi eksternalitas lingkungan dari penambangan kripto proof-of-work yang intensif energi.

Makalah ini diakhiri dengan seruan kepada regulator untuk mengidentifikasi dan mencapai “keseimbangan antara memungkinkan inovasi sambil mengamankan stabilitas keuangan dan perlindungan investor,” dan kepada otoritas pajak untuk “mencakup perkembangan penggunaan aset kripto ke dalam sistem perpajakan yang berfungsi dengan baik” di cara yang peka terhadap fitur unik kelas aset ini.

OECD memperkenalkan Kerangka Pelaporan Aset Kripto (CARF) dan mengubah Standar Pelaporan Umum (CRS)

Pada tanggal 8 Juni, Organisasi untuk Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) mengeluarkan publikasi tentang “Standar Internasional untuk Pertukaran Informasi Otomatis dalam Masalah Perpajakan,” memperkenalkan Kerangka Pelaporan Aset Kripto (CARF) yang baru dan amandemen pada Pelaporan Umum Standard (CRS) untuk memperluas cakupannya, menghindari duplikasi pelaporan dengan CARF, dan meningkatkan hasil pelaporannya melalui penguatan prosedur uji tuntas.

Pada tanggal yang sama, para pemimpin OECD menerbitkan pernyataan berjudul “Mengamankan Masa Depan yang Berketahanan: Nilai-Nilai Bersama dan Kemitraan Global,” yang mendukung pengenalan CARF dan revisi CRS, dan meminta OECD untuk mengeksplorasi bidang-bidang di mana transparansi pajak dapat diterapkan. lebih ditingkatkan.

CARF, yang mencakup stablecoin, turunan aset kripto, dan token spesifik yang tidak dapat dipertukarkan, mengatasi peningkatan penggunaan aset kripto dan mencakup kerangka transparansi pajak yang memungkinkan pertukaran informasi pajak otomatis terstandarisasi pada transaksi aset kripto, yang terdiri dari aturan untuk mekanisme pengumpulan informasi, Otoritas Kompeten Multilateral Perjanjian untuk pertukaran informasi otomatis, dan format elektronik untuk pertukaran informasi yang dilaporkan.

Eropa

Italia: Konsultasi publik mengenai perpajakan kripto, perpanjangan tenggat waktu untuk peningkatan aset kripto secara elektif

Pada tanggal 15 Juni, otoritas pajak Italia memulai konsultasi publik mengenai rancangan surat edaran yang bertujuan untuk memperjelas perlakuan pajak atas aktivitas terkait kripto. Konsultasi tersebut, yang ditutup pada 30 Juni 2023, mencakup berbagai masalah pajak kripto, termasuk:

  • Perlakuan pajak atas transaksi peminjaman, staking, dan DeFi

  • Waktu pengakuan pendapatan/capital gain untuk keperluan perpajakan

  • Tidak kena pajak atas transaksi kripto-ke-kripto tertentu

  • Pemotongan dan pelaporan kewajiban perantara

  • PPN atas transaksi token utilitas dan NFT

  • Usulan bea materai 0,2% untuk transaksi di aset kripto

Selanjutnya, pada tanggal 3 Juli, Italia memberlakukan Undang-Undang Keputusan No. 51 tanggal 10 Mei 2023, yang antara lain diperpanjang hingga tanggal 30 September 2023 (sebelumnya 30 Juni), batas waktu bagi wajib pajak untuk memilih untuk “meningkatkan” kebijakan tersebut. dasar aset kripto yang diadakan pada tanggal 1 Januari 2023.

Rezim elektif memungkinkan pembayar pajak untuk dikenakan pajak sebesar 14% atas keuntungan yang belum direalisasi atas aset kripto yang dimiliki pada awal tahun ini, yang berpotensi mewakili penghematan pajak yang signifikan bagi penduduk Italia yang memiliki kepemilikan kripto yang besar dibandingkan dengan tarif standar sebesar 26%.

Slovakia: Rezim pajak kripto baru

Dewan Nasional Slovakia melakukan pemungutan suara pada tanggal 28 Juni untuk menerapkan paket insentif pajak terkait kripto yang diumumkan oleh kementerian keuangan negara tersebut akan membebani keuangan EUR 30 juta setiap tahunnya.

Undang-undang tersebut disahkan oleh mayoritas 112-2 dan akan berlaku efektif mulai 1 Januari 2024. Undang-undang tersebut mengurangi tarif pajak atas keuntungan dari penjualan aset kripto yang disimpan selama lebih dari satu tahun menjadi 7%, yang lebih baik dibandingkan dengan tarif pajak di negara tersebut. tarif pajak penghasilan standar sebesar 19-25%.

Pertukaran aset kripto dengan aset kripto lainnya (“transaksi kripto-ke-kripto”) tidak akan dikenakan pajak, sehingga secara efektif menunda pajak hingga aset kripto dijual dengan mata uang fiat atau ditukar dengan barang atau jasa.

Selain itu, penerimaan pembayaran mata uang kripto tidak akan menarik kontribusi asuransi kesehatan – yang dikenakan pada pendapatan lain hingga 14% – dan pendapatan tersebut juga akan dibebaskan dari pajak pendapatan hingga batas EUR 2.400 per tahun.

Prancis: Klarifikasi tentang perpajakan pendapatan perdagangan kripto

Otoritas pajak Prancis mengeluarkan panduan yang mengklarifikasi perlakuan pajak atas transaksi aset digital. Panduan tersebut membedakan pembelian, penjualan, dan pertukaran aset digital yang dilakukan secara profesional dengan yang dilakukan secara non-profesional.

Keuntungan dari perdagangan yang dilakukan secara profesional dikenakan pajak sebagai keuntungan industri dan komersial dari suatu kegiatan komersial, sehingga dikenakan pajak sebagai pendapatan biasa hingga 45%. Sebaliknya, keuntungan dari perdagangan yang dilakukan secara non-profesional diperlakukan sebagai keuntungan modal dan dikenakan pajak dengan tarif tetap sebesar 30%.

Prancis menerapkan rezim pajak yang tidak mengenakan pajak atas transaksi kripto-ke-kripto. Oleh karena itu, baik dilakukan secara profesional atau non-profesional, pajak ditangguhkan hingga aset digital dijual dengan harga fiat atau ditukar dengan barang atau jasa.

Amerika

AS: Komite Gabungan Perpajakan mencari masukan publik mengenai perlakuan perpajakan terhadap aset digital

Dalam laporan yang dikeluarkan pada 11 Juli 2023, Komite Gabungan Perpajakan (JCT) Kongres AS mengumumkan permintaan masukan publik untuk mengatasi tantangan dan peluang perpajakan terkait aset digital. JCT menemukan ketidakpastian mengenai apakah aset digital tercakup dalam pasal 475 (mark-to-market), pasal 864(b)(2) (trading safe harbour), dan pasal 1058 (transfer sekuritas berdasarkan pengaturan tertentu) dari Pendapatan Internal Kode (IRC).

JCT selanjutnya mencatat bahwa aset digital tidak secara eksplisit dimasukkan dalam pasal 1091 (pencucian perdagangan) atau 1259 (penjualan konstruktif), juga tidak tercakup dalam aturan de minimis non-pengakuan di pasal 988(e).

Dalam seruannya untuk memberikan komentar publik, yang tanggapannya telah diminta pada tanggal 8 September 2023, JCT meminta pandangan tentang apakah dan bagaimana ketentuan ini harus diterapkan pada transaksi aset digital, serta komentar mengenai perlakuan pajak atas imbalan validasi jaringan (staking dan pertambangan), dan apakah Laporan Rekening Bank dan Keuangan Asing (FBAR), Undang-Undang Kepatuhan Pajak Rekening Asing (FATCA), dan aturan kontribusi amal berdasarkan IRC pasal 170 memerlukan amandemen pada akuntansi aset digital.

AS: IRS mengeluarkan keputusan tentang perpajakan imbalan staking

Pada tanggal 31 Juli 2023, Internal Revenue Service (IRS) Amerika Serikat mengeluarkan Revenue Ruling 2023-14, yang mengatur bahwa hadiah staking proof-of-stake yang diterima oleh wajib pajak yang menggunakan metode akuntansi tunai harus disertakan, pada nilai pasar wajarnya, dalam pendapatan kotor wajib pajak untuk tujuan perpajakan ketika wajib pajak memperoleh “kekuasaan dan kendali” atas imbalannya. Hal ini konsisten dengan perlakuan terhadap aset digital yang diterima sebagai pembayaran barang atau jasa, atau aset digital yang ditambang dalam protokol bukti kerja.

Khususnya, pada 12 Juli 2023, Senator Cynthia Lummis dan Kirsten Gillibrand memperkenalkan kembali versi yang diperluas dari Undang-Undang Inovasi Keuangan Bertanggung Jawab Lummis-Gillibrand bipartisan kepada Kongres. RUU ini bertujuan untuk “menciptakan kerangka peraturan yang komprehensif untuk aset kripto,” dan, jika disahkan, akan membalikkan keputusan IRS dengan menunda pengakuan imbalan staking dan penambangan hingga saat penjualan atau disposisi lainnya (§808).

Kanada: Penambangan kripto bukan merupakan pasokan untuk tujuan PPN

Pada tanggal 22 Juni 2023, Kanada mengesahkan RUU C-47, yang memberlakukan sejumlah langkah, termasuk klarifikasi bahwa penambangan aset digital umumnya tidak dianggap sebagai penyediaan layanan untuk Pajak Barang dan Jasa (GST) atau Pajak Penjualan yang Diharmonisasi ( HST) tujuan.

Asia

Korea Selatan: Pajak atas pengalihan aset virtual ditunda

Pada tanggal 5 Juli 2023, Korea Selatan mengumumkan penundaan lebih lanjut, hingga Januari 2025, perpajakannya atas pengalihan aset virtual, yang semula dijadwalkan akan mulai berlaku pada awal tahun 2022.

Pajak yang akan datang dapat dianggap terbagi dalam tiga kategori besar: (i) pajak atas hadiah token kripto oleh penduduk Korea, (ii) pajak penghasilan yang dikenakan pada individu penduduk Korea dari penjualan token kripto, yang tidak tercakup dalam pendapatan saat ini. undang-undang perpajakan, dan (iii) pemotongan pajak yang wajib dipungut oleh bursa aset virtual Korea atas penjualan dan penarikan aset digital oleh individu non-residen dan perusahaan asing.

Sehubungan dengan perusahaan dalam negeri, amandemen tahun 2025 diperkirakan tidak akan menghasilkan perubahan yang signifikan: Undang-Undang Pajak Perusahaan Korea mencakup ketentuan yang mencakup semua yang sudah mengenakan pajak atas semua pendapatan perusahaan, termasuk hal-hal yang tidak secara tegas tercantum dalam Undang-undang tersebut, yang berarti bahwa perusahaan-perusahaan tersebut saat ini sepenuhnya dikenakan pajak atas pendapatan kripto mereka.

Jepang: pajak 30% atas keuntungan yang belum direalisasi oleh penerbit token dihapuskan

Badan Pajak Nasional Jepang pada tanggal 20 Juni 2023, mencabut persyaratan bagi perusahaan yang telah menerbitkan token untuk membayar pajak penghasilan perusahaan sebesar 30% atas keuntungan yang belum direalisasi (“kertas”) dari token tersebut.

Langkah tersebut, yang diklaim oleh Partai Demokrat Liberal yang berkuasa di Jepang akan “mempermudah berbagai perusahaan untuk melakukan bisnis yang melibatkan penerbitan token,” telah lama diantisipasi, dan telah diumumkan pada bulan Desember 2022 menyusul proposal awal pada bulan Agustus sebelumnya.

Seluruh dunia

Rusia: Pengurangan biaya dalam menghitung pajak atas keuntungan kripto dikonfirmasi

Layanan Pajak Federal Rusia pada tanggal 5 Juli 2023, mengeluarkan Surat Panduan No. СД-4-3/6639, yang mengklarifikasi bahwa biaya terdokumentasi yang timbul dalam akuisisi aset digital dapat dikurangkan saat menghitung keuntungan modal, baik untuk keperluan pajak individu maupun untuk tujuan perpajakan. tujuan pengusaha yang tunduk pada rezim pajak yang disederhanakan.

Australia: Panduan tentang GST untuk transaksi kripto

Pada tanggal 5 Juli 2023, Kantor Pajak Australia (ATO) menerbitkan panduan tentang penerapan pajak barang dan jasa (GST) pada aset kripto. Panduan ini dimulai dengan mendefinisikan istilah “mata uang digital” sebagai “sejenis aset kripto yang menggunakan kriptografi dan teknologi buku besar terdistribusi untuk mengamankan dan mencatat transaksi” dan secara tegas mengecualikan token non-fungible (NFT), stablecoin, dan penawaran koin awal (ICO). ) dimana token yang ditawarkan adalah token keamanan, turunan, atau utilitas.

Panduan ini selanjutnya memperjelas bahwa pemasok yang menerima pembayaran atas barang atau jasa dalam bentuk mata uang digital harus memperlakukan mata uang digital yang diterima seolah-olah itu adalah uang, namun untuk tujuan perpajakan harus mengonversi jumlah yang relevan ke dolar Australia pada hari penerimaannya.

Pasokan mata uang digital dan stablecoin kepada penduduk Australia harus diperlakukan sebagai “persediaan keuangan yang dikenakan pajak masukan,” yang berarti tidak ada GST yang dikenakan atas pasokan tersebut, namun pemasok tidak diizinkan untuk mengklaim kredit atas “pajak masukan” apa pun yang dikenakan ( yaitu GST yang telah dibayarkannya kepada pemasok lain) dalam melakukan pasokan. Sebaliknya, pasokan yang diberikan kepada bukan penduduk diperlakukan sebagai bebas GST, sehingga pemasok dapat mengklaim kredit atas pajak masukan terkait.

Terakhir, panduan ini mempertimbangkan perlakuan GST pada bursa kripto, yang menawarkan platform untuk memfasilitasi perdagangan aset kripto. Pasokan untuk memfasilitasi perdagangan akan dikenakan pajak jika penerimanya adalah penduduk Australia, yang berarti GST akan dikenakan. Pasokan ke non-penduduk bebas GST.

Harap dicatat bahwa Binance mungkin atau mungkin tidak menyediakan layanan di yurisdiksi mana pun yang disebutkan dalam ulasan ini. Silakan merujuk ke Ketentuan Penggunaan Binance untuk detailnya.

Bacaan lebih lanjut

  • Kebijakan Pajak Kripto: Anjuran, Larangan, dan Praktik Terbaik

  • Pengawasan Pajak Binance: Perkembangan Pajak Kripto Q1 2023 di Eropa dan CIS

  • Binance Tax Watch: Perkembangan Pajak Kripto Q1 2023 di APAC dan Amerika

  • Binance Tax Watch: Perkembangan Pajak Kripto pada bulan April dan Mei 2023

Konten ini disajikan kepada Anda “sebagaimana adanya” untuk informasi umum dan tujuan pendidikan saja. Informasi yang terkandung di sini tidak dimaksudkan sebagai, dan tidak dapat ditafsirkan sebagai pengganti nasihat hukum, akuntansi, atau perpajakan. Anda sangat disarankan untuk mendapatkan nasihat independen Anda sendiri dalam hal ini. Binance tidak membuat pernyataan atau jaminan mengenai keakuratan, kelengkapan, atau keandalan data dan informasi yang disajikan di sini. Kami tidak bertanggung jawab atas segala kerugian yang timbul akibat penggunaan dan ketergantungan pada informasi ini.