Les relations entre les opérateurs de commerce P2P (de personne à personne) au Venezuela et leur désignation comme contribuables spéciaux par le SENIAT ont récemment suscité beaucoup d’intérêt et de questions, en raison des recoupements d’informations bancaires et de nouvelles règles de recouvrement de l’impôt.
Deviennent-ils automatiquement des contribuables spéciaux ?
Ni automatiquement ni de manière générale. Le simple fait d’utiliser des plateformes d’échange ou de pratiquer l’arbitrage P2P ne suffit pas, à lui seul, à faire d’une personne physique ou d’un commerçant un contribuable spécial.
Cependant, il existe bien un risque latent d’être requalifié si vos opérations atteignent certains seuils :
Critères de revenus et de volume : La désignation en tant que contribuable spécial est soumise aux seuils établis par la réglementation du SENIAT (comme la décision SNAT/2026/00099), calculés sur la base des revenus bruts ou des volumes facturés/mobilisés, exprimés au taux de change officiel de la BCV.
Recoupement des données SENIAT–SUDEBAN : Grâce au protocole d’entente et à l’échange automatisé d’informations entre le SENIAT et la SUDEBAN, les autorités fiscales recoupent les volumes de bolivars qui transitent par vos comptes bancaires nationaux (paiements mobiles et virements). Si vos opérations dépassent les plafonds prévus pour les personnes physiques ordinaires, le système ou un contrôle ponctuel peut entraîner une notification officielle de changement de statut pour vous désigner comme contribuable spécial.
Notification officielle : La qualité de contribuable spécial requiert une notification officielle de l’administration fiscale (qui peut apparaître sur le portail du SENIAT ou prendre la forme d’une décision adressée au contribuable). Une rumeur ou le volume isolé d’une seule transaction ne suffit pas.
Qu’implique pour un opérateur P2P le fait d’être classé comme contribuable spécial ?
Si vous recevez une notification officielle du SENIAT, vos obligations fiscales changent considérablement par rapport à celles d’un contribuable ordinaire :
Déclarations et acomptes fréquents : obligation de déclarer et de reverser la TVA (si elle s’applique à votre activité commerciale formelle) et de verser des acomptes d’ISLR toutes les deux semaines ou tous les mois, selon les exigences de l’administration.
Agents de retenue à la source : Les contribuables spéciaux sont tenus d’agir en tant qu’agents de retenue à la source pour les impôts liés à leurs transactions commerciales avec des tiers.
Obligation de tenir une comptabilité formelle : Il devient obligatoire de tenir une comptabilité conforme aux principes comptables reconnus (tels que les bulletins BA VEN-NIF), sous la responsabilité d’un expert-comptable agréé (CPC).
Recommandations clés pour les opérateurs P2P
Ne confondez pas volume et bénéfice : N’oubliez pas que le volume brut qui transite par vos comptes bancaires lorsque vous faites circuler des capitaux dans le cadre du P2P ne constitue ni votre revenu net ni votre bénéfice. Tenez une comptabilité claire qui distingue le coût d’acquisition des cryptoactifs de votre bénéfice réel, car l’impôt (ISLR) est calculé sur le bénéfice net.
Conservez vos justificatifs : Gardez l’historique des ordres des plateformes d’échange, les conversations exportées, les justificatifs de paiement et les relevés bancaires officiels. En cas d’audit ou de demande du SENIAT concernant des opérations inhabituelles, cette traçabilité sera votre principal moyen de défense.
Surveillez votre statut : Consultez régulièrement le portail fiscal du SENIAT à l’aide de vos identifiants pour vérifier si votre statut est passé à « Spécial », et veillez à tenir à jour l’adresse e-mail enregistrée. En cas de notification officielle, contactez immédiatement un conseiller fiscal spécialisé.
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