Quatre ventes de cryptomonnaies en un an peuvent vous laisser avec une base imposable de ₹21,800, même si vous avez terminé avec seulement ₹3,800 de plus. Cet écart tient à une règle du régime indien des VDA, que l’on constate dès que l’on remplit l’annexe VDA ligne par ligne.

Commençons par la réponse. Si vous résidez en Inde, chaque vente ou échange effectué sur Binance au cours de l’exercice 2025-26 doit être inscrit sur une ligne distincte de l’annexe VDA de l’ITR-2 (ou de l’ITR-3 si vous le déclarez comme revenu professionnel), avec les dates, le coût et le prix de vente en roupies. Les gains sont imposés à un taux fixe de 30 %, auquel s’ajoute une surtaxe de 4 % ; une ligne faisant état d’une perte est déclarée à zéro, et les pertes ne peuvent être ni imputées ni reportées.

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Ci-dessous, l’année d’un investisseur fictif est convertie en registre, puis en formulaire, colonne par colonne. Tous les prix et montants sont des exemples fictifs, et non des cours ou des prévisions.

Quelles règles déterminent ce qui doit figurer sur chaque ligne ?

Pour les ventes effectuées entre le 1er avril 2025 et le 31 mars 2026, la loi de l’impôt sur le revenu de 1961 s’applique toujours. Six règles couvrent presque tous les cas.

• Taux forfaitaire : les revenus provenant du transfert d’un actif numérique virtuel sont imposés à 30 % en vertu de l’article 115BBH, quel que soit votre palier d’imposition. Ajoutez une contribution santé et éducation de 4 %, ainsi qu’une surtaxe si votre revenu total dépasse ₹50 lakh.

• Une seule déduction : vous soustrayez le coût d’acquisition de la valeur de vente. Les frais de transaction, les factures Internet et les abonnements logiciels ne sont pas déductibles comme dépenses.

• Aucune compensation : la perte sur une cryptomonnaie ne peut pas réduire le gain réalisé sur une autre cryptomonnaie, votre salaire ou vos gains en actions.

• Aucun report : une perte VDA non utilisée n’est pas reportée à l’année suivante. À des fins fiscales, elle est perdue.

• Chaque transfert compte : vendre contre des roupies, échanger une cryptomonnaie contre une autre et vendre des USDT en P2P sont autant de transferts. Les stablecoins sont aussi des VDA.

• TDS de 1 % : l’article 194S exige que l’acheteur retienne 1 % de la valeur de vente une fois les seuils annuels dépassés. Il s’agit d’un crédit imputable sur votre impôt, et non de l’impôt lui-même.

Les ventes effectuées à partir du 1er avril 2026 relèvent de la nouvelle loi de 2025 sur l’impôt sur le revenu. L’imposition à 30 % figure désormais à l’article 194 et la TDS à l’article 393, aux mêmes taux. La déclaration de cette année-là sera déposée en 2027 ; ce guide porte donc sur l’exercice financier 2025-2026.

Les transactions Binance doivent-elles figurer dans l’ITR-2 ou l’ITR-3 ?

Les formulaires ITR-1 et ITR-4 ne permettent pas de déclarer des revenus VDA : le choix se fait donc entre deux formulaires.

• ITR-2 : pour les salariés et les investisseurs sans revenus d’activité commerciale ou professionnelle. Les lignes VDA sont déclarées dans la catégorie des plus-values.

• ITR-3 : pour toute personne qui considère ses transactions fréquentes comme une activité commerciale, ou qui perçoit déjà des revenus d’activité commerciale ou professionnelle pour une autre raison.

La catégorie que vous choisissez ne modifie pas le taux d’imposition. Le traitement comme activité commerciale n’autorise toujours que la déduction du coût d’acquisition. Passer à l’ITR-3 pour déduire des frais ne vous apporte donc rien pour les lignes VDA. Choisissez la catégorie qui correspond à votre façon de négocier et conservez-la d’une année à l’autre.

À quoi le registre doit-il ressembler avant d’ouvrir le formulaire ?

Ne saisissez pas directement les données de la plateforme d’échange dans le portail fiscal. Commencez par établir un petit registre, avec une ligne par transfert et tous les montants déjà convertis en roupies.

Exportez l’année complète depuis votre historique de transactions et l’historique des transactions Spot, du 1er avril 2025 au 31 mars 2026. Pour chaque cession, indiquez ensuite quatre éléments : date d’achat, date de vente, coût en INR et valeur de vente en INR.

Voici l’année fictive d’une investisseuse salariée que nous appellerons Meera, qui dépose une déclaration ITR-2.

• Ligne 1, BTC vendu sur Spot : 0,01 BTC acheté le 12 mai 2025 pour ₹72,000. Vendu le 18 décembre 2025 pour ₹84,500.

• Ligne 2, ETH vendu à perte : 0,5 ETH achetés le 3 juin 2025 pour ₹1,10,000. Vendus le 20 février 2026 pour ₹92,000.

• Ligne 3, SOL échangé contre des USDT : 4 SOL achetés le 10 juillet 2025 pour ₹48,000. Convertis en 600 USDT le 5 janvier 2026, lorsque 600 USDT valaient ₹56,400 (₹94 par USDT).

• Ligne 4, USDT vendu en P2P : les mêmes 600 USDT vendus en P2P le 15 mars 2026 au taux de ₹95.50, soit ₹57,300 versés sur son compte bancaire.

Deux opérations de son historique ne figurent jamais dans le registre. Le transfert de BTC de son portefeuille Spot vers son portefeuille Funding est un mouvement interne, et l’achat de crypto avec des roupies est un achat, pas une vente. Dans les deux cas, le coût est conservé jusqu’au jour de la vente.

Comment remplir chaque colonne de l’annexe VDA ?

L’annexe VDA demande les mêmes six renseignements pour chaque ligne. Voici comment remplir les champs en prenant pour modèle la vente de BTC de Meera.

• Date d’acquisition : 12/05/2025, le jour où les cryptomonnaies vendues ont été achetées. Si vous les avez achetées en plusieurs lots, appliquez une méthode d’identification cohérente, comme le premier entré, premier sorti, pendant toute l’année.

• Date de transfert : 18/12/2025, le jour de la vente ou de l’échange.

• Catégorie au titre de laquelle le revenu est imposé : plus-value pour Meera. Une personne qui remplit l’ITR-3 choisit « Revenus d’activité commerciale ».

• Coût d’acquisition : ₹72,000, la valeur en roupies que vous avez cédée pour obtenir les cryptomonnaies. Pour un don, le formulaire demande le montant déjà imposé au moment où vous l’avez reçu ou, à défaut, le coût pour l’ancien propriétaire.

• Contrepartie reçue : ₹84,500, la valeur en roupies de ce que vous avez obtenu en échange des cryptomonnaies.

• Revenu provenant du transfert : ₹12,500, soit la contrepartie moins le coût. Si le résultat est négatif, le formulaire vous demande de saisir zéro.

Le portail additionne la colonne des revenus et reporte le total dans l’annexe SI, où les revenus soumis à un taux spécial sont imposés. Vous ne saisissez jamais un seul montant net pour toute l’année.

C’est à la ligne 2 que beaucoup se trompent. Les ETH de Meera ont coûté ₹1,10,000 et ont rapporté ₹92,000, soit une perte de ₹18,000. Dans la colonne des revenus, elle saisit 0, et non -18,000.

Les dates, le coût et la contrepartie doivent quand même être indiqués. La ligne consigne le transfert, même s’il n’est pas imposable.

Comment évaluer les échanges et les ventes de stablecoins ?

Un échange d’une cryptomonnaie contre une autre ne donne lieu à aucun paiement en roupies : il faut donc évaluer ce que vous avez reçu au moment de l’échange.

À la ligne 3, Meera a cédé 4 SOL et reçu 600 USDT. Au taux de ₹94 par USDT, la contrepartie s’élève à 600 × 94 = ₹56,400. Ses SOL lui ont coûté ₹48,000 : la ligne indique donc un revenu de ₹8,400.

Ces ₹56,400 deviennent ensuite le coût des 600 USDT. Lorsqu’elle les vend en P2P au taux de ₹95.50, la contrepartie s’élève à ₹57,300 et le revenu de la ligne 4 est de ₹900.

• Taux cohérents : évaluez tous les échanges de l’année en roupies avec la même source de taux et notez celle que vous avez utilisée. Changer de source d’une ligne à l’autre est difficile à justifier si quelqu’un vous pose des questions.

• Heure exacte : l’historique Convert et l’historique des transactions indiquent l’heure de chaque exécution. Évaluez la cryptomonnaie à ce moment-là, et non au cours de clôture de la journée.

À quoi ressemble le calcul une fois les quatre lignes remplies ?

Seules les lignes présentant un revenu positif sont additionnées.

• Ligne 1 : ₹12,500.

• Ligne 2 : ₹0, car la perte de ₹18,000 est ignorée.

• Ligne 3 : ₹8,400.

• Ligne 4 : ₹900.

• Revenu VDA imposable : ₹21,800.

L’impôt à 30 % s’élève à ₹6,540. La contribution additionnelle de 4 % ajoute ₹261.60, soit un total de ₹6,801.60 avant tout crédit d’impôt retenu à la source (TDS). Le revenu total de Meera est bien inférieur au seuil de surtaxe de ₹50 lakh.

Examinons maintenant ses finances. Elle a investi ₹2,30,000 dans le BTC, l’ETH et le SOL et a terminé l’année avec ₹2,33,800, soit un gain de ₹3,800. Son impôt sur les VDA est supérieur à la totalité de ce gain.

Si la compensation des pertes était autorisée, l’impôt de 30 % plus la contribution additionnelle sur ₹3,800 s’élèverait à ₹1,185.60. Dans cet exemple, l’interdiction de compenser les pertes lui coûte ₹5,616.

Comment la retenue à la source (TDS) de 1 % s’applique-t-elle ?

En vertu de l’article 194S, l’acheteur de la crypto déduit une retenue à la source de 1 % de la valeur de vente.

• Seuils : aucune retenue n’est nécessaire tant que le total des achats annuels de VDA de l’acheteur ne dépasse pas ₹50,000 pour une personne désignée, ou ₹10,000 pour les autres acheteurs.

• Personne désignée : il s’agit, en gros, d’un particulier ou d’une famille indivise hindoue (HUF) sans revenu d’activité commerciale, ou dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas ₹1 crore (activité commerciale) ou les recettes ₹50 lakh (profession) au cours de l’année précédente.

• Un crédit, pas un impôt : toute retenue TDS effectuée sur la base de votre PAN figure dans le formulaire 26AS et votre déclaration annuelle d’informations. Vous la demandez dans votre déclaration et réglez le solde.

Prenons la ligne 4. Si l’acheteur P2P de Meera avait dépassé le seuil et retenu 1 % de ₹57,300, cela représenterait ₹573. Ce montant apparaîtrait dans sa déclaration annuelle d’informations et réduirait son solde de ₹6,801.60 à ₹6,228.60.

De nombreuses transactions Binance Spot ne donnent lieu à aucune retenue TDS dans la déclaration annuelle d’informations. Cela ne change pas l’imposition à 30 %. Cela signifie simplement qu’il n’y a aucun crédit à demander. Si le total de votre impôt annuel, après déduction de la TDS, dépasse ₹10,000, des acomptes provisionnels sont dus en juin, septembre, décembre et mars.

Si vous êtes l’acheteur dans une transaction P2P et dépassez le seuil, c’est à vous d’effectuer la retenue. Pour les achats effectués à partir du 1er avril 2026, une personne désignée verse le montant avec le formulaire 141 (annexe D) dans les 30 jours suivant la fin du mois de la retenue, en indiquant son PAN.

Quels cas particuliers modifient une ligne ?

1. Don d’un proche : il n’est pas imposé au moment où vous le recevez. Lorsque vous le vendez, la colonne du coût indique ce que le proche a initialement payé pour les cryptomonnaies.

• Dons et airdrops reçus d’autres personnes : si la valeur totale reçue au cours de l’année dépasse ₹50,000, elle est imposée comme revenu provenant d’autres sources au moment de la réception. Cette valeur imposée devient votre coût lorsque vous vendrez les cryptomonnaies.

• Staking et récompenses similaires : la loi ne précise pas leur traitement. Convenez d’une méthode avec votre expert-comptable et appliquez-la chaque année.

• Transferts vers vos propres portefeuilles : envoyer des cryptomonnaies de Binance vers un portefeuille que vous contrôlez ne constitue pas un transfert à une autre personne et ne crée donc aucune ligne. Conservez la trace du retrait et l’adresse pour prouver que le portefeuille vous appartient.

• Fuseaux horaires : les exports Binance utilisent le temps universel coordonné (UTC). Une transaction effectuée à 03:00 IST le 1er avril 2026 apparaît comme ayant eu lieu à 21:30 UTC le 31 mars, ce qui la place dans la mauvaise année si vous ne convertissez pas l’heure.

• Contrats à terme : les profits et pertes des contrats à terme USDⓈ-M sont réglés en USDT sans qu’une cryptomonnaie soit vendue. Leur traitement est sujet à débat : demandez conseil avant de déclarer les résultats des contrats à terme dans l’annexe VDA ou au titre des revenus d’activité commerciale.

Pour les situations fiscales qui ne relèvent pas de ces quatre lignes, comme les conversions de petits soldes, les revenus issus de récompenses et les profits et pertes sur contrats à terme, consultez huit scénarios fiscaux Binance avec des chiffres réels dans un guide précédent.

Que faire si vous avez dépassé la date limite de juillet ?

Pour l’exercice financier 2025-2026, la date limite initiale était le 31 juillet 2026 pour l’ITR-2 et le 31 août 2026 pour les déclarations ITR-3 sans audit. Ces deux dates sont dépassées.

• Déclaration non encore déposée : une déclaration tardive peut être déposée jusqu’au 31 décembre 2026. Les frais de retard prévus à l’article 234F s’élèvent à ₹5,000, ou à ₹1,000 si le revenu total ne dépasse pas ₹5 lakh, auxquels s’ajoutent des intérêts de 1 % par mois sur l’impôt impayé.

• Déclaration déposée sans les revenus crypto : une déclaration rectificative peut être déposée jusqu’au 31 mars 2027. Une rectification déposée après le 31 décembre 2026 entraîne de nouveaux frais de ₹1,000 ou ₹5,000 en vertu de l’article 234-I.

• Années antérieures : les gains omis lors d’années précédentes doivent être déclarés au moyen d’une déclaration mise à jour (ITR-U), qui entraîne un impôt supplémentaire en plus du montant normal.

Binance communique-t-elle des informations aux autorités indiennes ?

Binance s’est enregistrée auprès de la Cellule indienne de renseignement financier (FIU-IND) en tant qu’entité déclarante en 2024, après que la FIU-IND lui a infligé une amende de ₹18.82 crore pour avoir fourni des services à des utilisateurs indiens sans respecter les règles de lutte contre le blanchiment d’argent. Cette inscription lui impose des obligations de déclaration en vertu de la loi sur le blanchiment d’argent. Elle ne remplit pas votre déclaration à votre place.

Le budget 2026 a également instauré des pénalités pour les entités tenues de déposer des relevés de transactions crypto auprès du service des impôts : ₹200 par jour en cas de non-dépôt et ₹50,000 en cas d’informations inexactes, à partir du 1er avril 2026. Veillez à ce que votre propre registre concorde avec les informations que vous déclarez.

Quelles erreurs reviennent sans cesse ?

• Une seule ligne nette : saisir le résultat net de l’année au lieu d’une ligne par transfert.

• Échanges omis : considérer les échanges d’une cryptomonnaie contre une autre comme des opérations où rien n’a encore été vendu.

• Frais déduits : soustraire les frais de transaction ou d’autres coûts comme dépenses.

• Se fier à une déclaration annuelle d’informations vierge : interpréter l’absence de TDS comme une absence d’obligation déclarative.

• Mauvaise année : ne pas convertir les horodatages UTC autour du 31 mars.

• Question sur les actifs étrangers ignorée : les avoirs détenus sur une plateforme d’échange située hors de l’Inde peuvent soulever une question concernant l’annexe FA pour les résidents. Les règles ne mentionnent pas explicitement les VDA : demandez à votre expert-comptable comment les traiter.

Récapitulatif à garder à côté du formulaire :

• Avant de remplir le formulaire : export de l’année complète, heures UTC converties en IST, chaque cession en roupies, une méthode d’identification cohérente.

• Chaque ligne : date d’achat, date de vente, catégorie de revenu, coût, contrepartie, revenu (zéro si le résultat est négatif).

• Après les lignes : 30 % des revenus positifs, plus 4 % de contribution additionnelle, moins toute TDS figurant dans la déclaration annuelle d’informations.

• À conserver : les fichiers CSV, l’historique Convert, les relevés d’ordres P2P et la source de taux utilisée.

Si vous devez encore télécharger les fichiers, cette liste de vérification du relevé Binance, du téléchargement à la vérification finale couvre l’export et les vérifications à effectuer avant de vous y fier.

Vous ouvrez un compte pour la première fois ? Le lien d’inscription en haut de page utilise le code GETREWARD. Les nouveaux utilisateurs admissibles peuvent également consulter la page de l’offre de bienvenue Binance, où les récompenses liées à des tâches peuvent atteindre un total de $19,800. Toute récompense reçue en crypto doit aussi figurer dans votre registre.

Cet article fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou financier. Les règles fiscales, les formulaires et les échéances peuvent changer : consultez l’utilitaire ITR en vigueur et demandez conseil à un expert-comptable agréé pour votre situation.

FAQ

Dois-je remplir l’annexe VDA si j’ai uniquement acheté des cryptomonnaies sans jamais en vendre ?
Aucune ligne n’est nécessaire pour un simple achat, puisqu’il n’y a eu aucun transfert. Conservez les justificatifs d’achat, car ils serviront à déterminer le coût lorsque vous vendrez.

Puis-je saisir une perte sous forme de nombre négatif ?
Non. En cas de perte, la colonne des revenus doit indiquer zéro. Le coût et la contrepartie doivent quand même être renseignés afin que le transfert soit entièrement consigné.

La vente d’USDT contre des roupies est-elle imposable si le prix a à peine bougé ?
Oui. La vente d’USDT au taux de ₹95.50 alors que son coût était de ₹94 constitue toujours un transfert avec un petit gain et nécessite sa propre ligne.

Quel taux de change roupie dois-je utiliser pour les cryptomonnaies achetées avec des USDT ?
Utilisez la valeur en INR au moment de la transaction, obtenue auprès d’une source cohérente, et consignez-la dans votre registre.

Dois-je payer des impôts lorsque je transfère des cryptomonnaies de Binance vers mon propre portefeuille ?
Non, transférer des cryptomonnaies entre des portefeuilles qui vous appartiennent ne constitue pas un transfert à une autre personne. Conservez la trace du retrait.

Divulgation : le lien d’inscription de cet article contient mon code GETREWARD. Tous les prix, montants et chiffres fiscaux ci-dessus sont des exemples, et non des cours ou des prévisions.