Conclusiones principales
Esta edición de Binance Tax Watch cubre los desarrollos en Asia-Pacífico y América durante el primer trimestre de 2023.
Desde exenciones fiscales para emisores de tokens de inversión hasta la introducción por primera vez de definiciones relacionadas con las criptomonedas en los códigos tributarios nacionales, conozca cómo varias jurisdicciones están creando e implementando nuevas políticas y normas sobre impuestos criptográficos.
Las normas fiscales son complejas, y esto es especialmente cierto en el caso de los marcos emergentes que regulan la tributación de clases de activos innovadores como las criptomonedas. Al mismo tiempo, conocer estas políticas y regulaciones es esencial para todos los que realizan transacciones con activos digitales. Para ayudar a nuestros usuarios a navegar por la intersección de blockchain y la ley tributaria, recientemente lanzamos Binance Tax Watch, una serie de blogs impulsada por nuestro equipo de expertos en política tributaria.
Otra actualización importante en este frente es el reciente lanzamiento de Binance Tax, nuestra calculadora gratuita de impuestos criptográficos.
En esta entrega de Binance Tax Watch, exploramos nuevas reglas y propuestas introducidas entre enero y abril de 2023 en Asia-Pacífico y América.
Nueva Zelanda: Proyecto de resolución sobre el tratamiento fiscal de los pagos criptográficos a los empleados
En marzo de 2023, la Hacienda de Nueva Zelanda emitió cuatro proyectos de resolución para comentarios públicos sobre el tratamiento fiscal sobre la renta de los criptoactivos pagados, emitidos o proporcionados a los empleados en las siguientes circunstancias:
Impuesto sobre la renta (sueldos y salarios pagados en criptoactivos): el proyecto de resolución establece que el equivalente en efectivo de dichos sueldos y salarios está sujeto a impuestos como ganancias en el marco del sistema de pago según sus ingresos (PAYE).
Impuesto sobre la renta: bonificaciones pagadas en criptoactivos: de manera similar a los sueldos y salarios pagados en criptomonedas, el proyecto de resolución establece que el equivalente en efectivo de dichas bonificaciones está sujeto a impuestos como ganancias según el sistema de pago según sus ingresos (PAYE).
Impuesto sobre la renta (criptoactivos emitidos por el empleador proporcionados a un empleado) según el proyecto de resolución, estos criptoactivos constituyen un beneficio adicional imponible.
Impuesto sobre la renta – aplicación de las normas del plan de acciones para empleados a los criptoactivos emitidos por el empleador proporcionados a un empleado – el proyecto de resolución sostiene que un plan de tokens para empleados puede entrar dentro de la definición de un plan de acciones para empleados, con las consecuencias fiscales correspondientes.
Tailandia: exenciones fiscales para los emisores de tokens
El Gabinete de Tailandia aprobó un proyecto de decreto para eximir del impuesto sobre la renta de las empresas y del impuesto al valor agregado (IVA) a las empresas que emiten tokens digitales al público con fines de inversión. Las transferencias secundarias de dichos tokens también estarán exentas del IVA.
Los tokens digitales para inversiones, tal como se definen en el proyecto de decreto, son tokens emitidos con el fin de recaudar fondos para un proyecto específico y, hasta ahora, solo hay dos tokens emitidos bajo esa definición en Tailandia.
El proyecto de decreto deberá ser revisado y aprobado por la asamblea legislativa nacional y anunciado en el Boletín Real antes de convertirse en ley pero, si se aprueba, se aplicará retrospectivamente hasta el 14 de mayo de 2018.
EE. UU.: Propuestas de impuestos a las criptomonedas en el Libro Verde de 2024
Las propuestas de ingresos de la administración Biden para el año fiscal 2024 (el "Libro Verde"), publicadas el 9 de marzo, incluían varios elementos que proponían revisar el Código de Impuestos Internos en lo que respecta a los activos digitales.
Por primera vez, el Libro Verde de 2024 introduce en la legislación estadounidense una definición amplia de activos digitales como "cualquier representación digital de valor que esté registrada en un libro de contabilidad distribuido con seguridad criptográfica o cualquier tecnología similar especificada por el Secretario".
Las propuestas incluyen un impuesto especial equivalente al 30% del costo de la electricidad utilizada en la extracción de activos digitales. También se propone que las reglas de “venta de lavado” que han existido durante mucho tiempo para el comercio de valores (que no permiten pérdidas en la venta de activos cuando se compra el mismo activo o uno sustancialmente similar dentro de los 30 días) se extiendan a los activos digitales.
Otra propuesta es ampliar las reglas de préstamo de valores a los activos digitales. Estas normas tienen por objeto no tener en cuenta a efectos fiscales la enajenación o readquisición (o la adquisición y posterior enajenación) de valores que cumplan determinados criterios.
El Libro Verde propone además la imposición de una contabilidad de valor de mercado para los activos digitales y la extensión de las obligaciones de presentación de informes en virtud de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) para incluir los activos digitales mantenidos fuera de los EE. UU. por personas estadounidenses.
Puerto Rico: Circular sobre actividades blockchain exentas de impuestos
Puerto Rico ofrece un “incentivo fiscal a la exportación” a ciertos proveedores de actividades de activos digitales y blockchain, lo que permite a las empresas que exportan un servicio desde Puerto Rico beneficiarse de una tasa impositiva corporativa del 4%.
El 22 de febrero de 2023, el Secretario del Departamento de Desarrollo Económico y Comercio (DEDC) de Puerto Rico emitió la Carta Circular DDEC-2023-002, proporcionando una definición regulatoria de los términos "tecnología blockchain", "activos digitales basados en tecnología blockchain". "validación de blockchain", "mecanismos de consenso de prueba de participación y prueba de trabajo" y "activo digital", entre otros, con el fin de ayudar en la determinación de la elegibilidad de las actividades relacionadas para el incentivo.
La Circular confirmó que los servicios de exportación relacionados con la tecnología blockchain, los activos digitales basados en la tecnología blockchain y la validación de blockchain se consideran actividades elegibles a los efectos del incentivo.
Canadá: Criptominería fuera del alcance del GST según las reglas propuestas
El 3 de febrero de 2023, la Autoridad Tributaria de Canadá propuso reglas que no requerirán que una persona que reciba una remuneración por realizar una actividad minera cobre ningún Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) o Impuesto Armonizado sobre las Ventas (HST) con respecto a esta actividad.
Las reglas propuestas se aplican a las actividades realizadas a partir del 5 de febrero de 2022. El aviso también aclaró las reglas GST/HST sobre las actividades de minería de criptoactivos antes de esta fecha. Específicamente, el aviso disponía que no existe ningún GST/HST aplicable con respecto a la entrega sujeta a impuestos realizada por mineros individuales que participaron en actividades mineras y recibieron el pago antes del 5 de febrero de 2022. Para las personas involucradas en la minería junto con otras antes del 5 de febrero de 2022, la naturaleza de los acuerdos determina la aplicación del GST/HST.
El Salvador: Amplia exención fiscal para la innovación tecnológica
El 31 de marzo, la Asamblea Nacional de El Salvador aprobó un proyecto de ley que elimina todos los impuestos a la innovación tecnológica en el país.
El proyecto de ley, propuesto por el presidente Nayib Bukele, un conocido defensor de los activos digitales, coincide con el establecimiento de la Oficina Nacional de Bitcoin (ONBTC) de El Salvador.
La ley elimina todos los impuestos (ingresos, propiedad, ganancias de capital y aranceles de importación) sobre las innovaciones tecnológicas, incluida la programación de software, la codificación, las aplicaciones y el desarrollo de inteligencia artificial, así como la fabricación de hardware informático y de comunicaciones.
En septiembre de 2021, El Salvador se convirtió en el primer país en reconocer una criptomoneda como moneda de curso legal. Tras la introducción de este régimen, los residentes han podido saldar deudas, comprar bienes y servicios y pagar impuestos en bitcoin (BTC).
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