Las criptomonedas aún se encuentran en sus primeras etapas de desarrollo y las NFT son una clase de activos completamente nueva que recién comenzó a ganar atención generalizada con el lanzamiento de CryptoPunks en 2017. La propiedad de la moneda digital se está logrando y promoviendo rápidamente, y varias políticas y leyes todavía se están adaptando y asimilando este nuevo hecho, lo cual es comprensible.
La semana pasada, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) publicó un documento solicitando comentarios públicos y proponiendo nuevas pautas sobre el tratamiento fiscal de las NFT. La declaración (Aviso 2023-27) cuestiona si las NFT deberían colocarse en la misma categoría que los objetos de colección tradicionales, como sellos, arte y vinos de alta gama. El documento también solicita la opinión del público sobre si el arte digital puede incluirse en la categoría de colección o si es necesario crear una nueva categoría.
TL；DR：
El IRS planea gravar los NFT como objetos de colección, según un aviso de propuesta publicado el 21 de marzo.
La propuesta se está publicando actualmente y solicitando opiniones públicamente, y aún no se ha finalizado.
El IRS tiene la intención de utilizar un “análisis exhaustivo” para determinar si los NFT son objetos de colección. Después del período de convocatoria pública, se publicará la orientación final.
Si se sigue la propuesta, las NFT se definirán como objetos de colección y se gravarán como objetos de colección, con una tasa impositiva máxima sobre las ganancias de capital a largo plazo del 28%. Otros activos, como acciones y criptomonedas, generalmente solo tienen una tasa impositiva federal máxima del 20%.
Un plan más completo de medidas fiscales puede ayudar a eliminar la incertidumbre en el mercado.
Interpretación de la orientación actual del IRS sobre NFT
Históricamente, sólo cinco clases de activos se han clasificado como objetos de colección según la Sección 408 del IRC: arte, alfombras o antigüedades, metales o piedras preciosas, sellos o monedas y bebidas alcohólicas. La Sección 408 otorga al IRS la autoridad para definir nuevos objetos de colección, pero establece específicamente que deben ser "propiedad personal tangible". Miles Fuller, jefe de la división gubernamental de la firma de impuestos sobre criptomonedas Tax Bit y ex abogado jefe del IRS, lo llamó un "enigma legal". Dijo: "Porque, de hecho, el IRS no puede decir a nivel regulatorio que clasifica todas las NFT como coleccionables porque las NFT son intangibles". "
No obstante, cree que el “Aviso 2023-27” ayudará a aclarar las responsabilidades fiscales de los titulares/recolectores de NFT. En particular, el IRS tiene la intención de tratar los NFT asociados con artículos físicos como objetos de colección, lo que se describe en el documento como una interpretación del "análisis transparente". Básicamente, determinará si los derechos o activos asociados con la NFT cumplen con los criterios de un objeto de colección tal como se define actualmente en la ley tributaria y, de ser así, la NFT se define como un objeto de colección. Un NFT puede representar cualquier cosa, literalmente cualquier cosa, por lo que el IRS dice que la forma de gravarlo depende de lo que representa.
Según el "Análisis de perspectiva" del IRS, cuando una NFT se utiliza como certificado de propiedad de un activo físico, se considerará un objeto de colección. Por ejemplo, una NFT certificada para poseer la propiedad de una piedra preciosa también se considerará un objeto de colección. coleccionable. Pero por el contrario, el uso o desarrollo de un "terreno" en un escenario virtual no suele pertenecer a los coleccionables, por lo que el NFT que proporciona el uso o desarrollo del terreno virtual no suele pertenecer a los coleccionables.
El IRS utilizará este enfoque de “visión exhaustiva” hasta que emita una guía sobre NFT en los próximos meses.
Ya existen algunos ejemplos concretos de este tipo de análisis de perspectiva: la plataforma NFT fragmentada Otis vende NFT relacionados con activos físicos, como libros raros y tarjetas coleccionables, o empresas Web3 como BlockBar se centran en vinos de alta gama con entidades conectadas y NFT de bebidas espirituosas; En estos casos, los NFT pueden funcionar como certificados de propiedad o título, explicó Fuller. "El IRS no necesariamente grava el NFT como un activo en sí mismo, sino que es la conexión del NFT con el activo físico lo que le da valor". No es un intento de gravar la tecnología, es un intento de gravar la unidad económica producida por esa tecnología”.
Además, el Aviso de propuesta parece arrojar dudas sobre si el “análisis de perspectiva” se aplica a los propios archivos de arte digital y si las obras de arte digitales pueden clasificarse como objetos de colección de la misma manera que las obras de arte físicas. Justin Macari, contador público certificado de Nueva York, predice que el IRS examinará de cerca los derechos de propiedad intelectual al determinar si los activos digitales son coleccionables. El IRS también señaló que no está claro si los archivos digitales constituyen "arte" (como escribir NFT, un artículo mediano recopilado como NFT). El IRS busca comentarios sobre este y otros problemas relacionados con los impuestos NFT y, en el aviso, enumera dos problemas principales que requieren comentarios:
¿Cómo se debe abordar el impacto potencial de que los propietarios de NFT adquieran otros derechos o activos (como otras NFT, beneficios comunitarios, etc.) como resultado de poseer la NFT (incluso cuando la NFT no proporciona este permiso)?
Si los derechos asociados a una NFT son inferiores a la propiedad total del activo (por ejemplo, si los derechos asociados son únicamente a un archivo digital para uso personal), ¿qué factores podrían ser relevantes?
"Creo que lo más fundamental es el uso de la propiedad intelectual", dijo Macari a CoinDesk. "Lo llevaría al IRS porque hay mucho que decir al respecto". Los diferentes tipos de NFT pueden incluirse en diferentes tipos de ganancias de capital. Macari da el ejemplo de Bored Ape#6723de Snoop Dogg. Los propietarios de Bored Ape poseen los derechos de propiedad intelectual asociados con sus NFT. Como dijo Macari, si poseer un avatar NFT (PFP) específico o el NFT adjunto a 1/1 NFT puede darle al titular el derecho a crear bienes físicos (vender periféricos) y abrir una empresa rentable basada en esto, entonces esto puede ser un identificador claro de valor coleccionable a largo plazo. A diferencia de las NFT que simplemente representan activos digitales (como Metaverse Land), este tipo de NFT se acerca más a la definición de activo común del IRS y, por lo tanto, ambos deben pagar impuestos en consecuencia.
Los activos ordinarios se gravan a una tasa entre el 0% y el 20% dependiendo del nivel de ingresos del individuo, mientras que los activos coleccionables se gravan a una tasa del 28%. Aunque los coleccionistas de NFT pueden enfrentar el riesgo de tasas impositivas más altas, tanto Fuller como Macari creen que la mayor claridad legal es positiva. "Por un lado, este aviso de propuesta es algo bueno porque aporta más legitimidad a las NFT en su conjunto", dijo Macari.
¿Cómo se recaudan los impuestos sobre los objetos de colección?
Los inversores pagan impuestos sobre las ganancias de capital cuando venden sus activos. El impuesto se basa en las ganancias del vendedor.
Las ganancias de capital a corto plazo se aplican a los activos mantenidos durante menos de un año. Los beneficios de dichas ventas están sujetos a los tipos ordinarios del impuesto sobre la renta, que también se aplican a los salarios, etc. (Hay siete tipos marginales, que van del 10% al 37%). Las ganancias de capital a largo plazo se aplican a los activos mantenidos durante más de un año. Estas tasas impositivas son generalmente más bajas que las tasas impositivas ordinarias sobre la renta. La tasa impositiva máxima sobre acciones y criptomonedas es del 20%, que se aplica a los contribuyentes de altos ingresos. (Las personas con ingresos más bajos pagan 0% o 15% de impuestos).
Pero las colecciones (a menudo propiedad de los superricos) están sujetas a un régimen fiscal diferente. Su tipo impositivo máximo es del 28%. Sus estructuras también son diferentes: las recaudaciones se gravan a tasas ordinarias sobre la renta, hasta el 28 por ciento. Esto es diferente del sistema de tres niveles para las acciones (0%, 15% y 20%).
En resumen: los estadounidenses con mayores ingresos pagan tasas impositivas más altas sobre sus recaudaciones.
En general, los contribuyentes no pueden mantener cobros en cuentas IRA porque las cuentas de jubilación tienen ventajas impositivas. Lewis, socio de una firma de contabilidad, mencionó que el reciente aviso de propuesta del IRS continúa respaldando esto, lo que significa que cuando las NFT se clasifican como colecciones, estas cuentas de jubilación no se pueden usar para comprar NFT; de lo contrario, se pueden generar impuestos sobre la renta y multas.
¿Tienes una idea? Cómo enviar un comentario al IRS
Si tiene alguna idea sobre este tema, puede enviar sus comentarios por escrito a más tardar el 19 de junio de 2023. Asegúrese de incluir una referencia al Aviso 2023-27.
La forma más sencilla es enviar comentarios electrónicamente a través del sitio web federal eRulemaking (www.regulations.gov) (busque este aviso y envíe comentarios escribiendo "Aviso 2023-27" en el campo de búsqueda de la página de inicio de Regulaciones.gov).
Todavía hay una zona gris en los coleccionables y los NFT
Lewis dijo que la guía del IRS "es un avance significativo para los contribuyentes y los profesionales de impuestos". También es creativo en la forma en que toma las antiguas leyes fiscales para los objetos coleccionables tangibles y las aplica a los activos digitales modernos.
Sin embargo, todavía hay algunas áreas grises en la definición de qué es exactamente un "coleccionable" y no siempre es blanco o negro, y mucho menos el NFT emergente.
Por ejemplo, en esta escena, un hombre guarda coches raros en su garaje, específicamente para coleccionarlos. Sin embargo, si otra persona posee el mismo modelo de automóvil pero lo conduce al trabajo todos los días. ¿Es este auto un objeto de colección o un vehículo? Asimismo, si una persona utiliza una mesa antigua para uso diario, ¿también se considera objeto de colección?
Lo mismo ocurre con las NFT. Algunas personas las conservan exclusivamente para coleccionarlas, mientras que otras les darán algunos usos prácticos.
Conozca el futuro de los impuestos NFT
Aunque el plan de orientación del IRS todavía está esperando comentarios, ya se puede ver que los activos de los propietarios de NFT pueden estar sujetos a impuestos en el futuro.
Los inversores individuales que compran e intercambian criptomonedas y NFT deben ser conscientes de las implicaciones fiscales, y las transacciones de criptomonedas y NFT deben comenzar a promover programas de aprendizaje de conocimientos fiscales pertinentes para ayudar a los titulares a evitar problemas futuros.
Con un impuesto a las ganancias de capital del 28% que reemplaza la tasa impositiva anterior del 15% a las ganancias de capital, la noticia podría crear más desafíos para el ecosistema NFT que ha luchado por mantener los volúmenes de operaciones durante el año pasado. Sin embargo, visto desde otra perspectiva, estas medidas fiscales más integrales pueden ayudar a eliminar la incertidumbre en el mercado.
Ya hay personas que acuden a los tribunales para impugnar estas nuevas medidas del IRS, pero es importante tener en cuenta que estos documentos siguen siendo una guía preliminar y pueden revisarse varias veces en el futuro. Dado que el IRS afecta al mercado principal de NFT, la decisión final y la implementación de estos planes tendrán un impacto importante en todo el campo de NFT.