Conclusiones principales
La nueva edición de la serie de blogs Binance Tax Watch se centra en los avances globales en leyes y políticas fiscales durante junio y julio de 2023.
Este verano, además de los importantes avances y aclaraciones sobre el régimen tributario relacionado con las criptomonedas en Eslovaquia, Francia, Japón, Kenia y Australia, organizaciones internacionales influyentes como el FMI y la OCDE aclararon sus posturas y publicaron nuevas reglas de tributación y presentación de informes sobre activos digitales. .
El verano que acaba de concluir fue una época de mucha actividad para los formuladores de políticas, reguladores y expertos en impuestos de todo el mundo involucrados en la creación de reglas que rigen la tributación de las criptomonedas, y las autoridades pertinentes en varias jurisdicciones clave presentaron nuevas leyes, aclaraciones y orientaciones que pueden ser útil para los titulares de activos digitales.
En esta edición de Binance Tax Watch, una serie de blogs destinada a ayudar a los usuarios de Binance y a la comunidad criptográfica en general a mantenerse al tanto de los últimos avances en materia de impuestos a los activos digitales, analizamos lo que ocurrió en junio y julio de 2023, incluido el documento de posición del FMI. sobre criptoimpuestos, el marco de informes de criptoactivos de la OCDE, el marco de criptoimpuestos recientemente introducido en Eslovaquia, el tratamiento del IRS de los Estados Unidos de las recompensas por participación en PoS y mucho más.
Internacional
El FMI emite un documento de posición sobre la tributación de las criptomonedas
El 5 de julio, el Fondo Monetario Internacional (FMI) emitió el Documento de Trabajo No. 2023/144, que explora los problemas que surgen en relación con la adaptación de las criptomonedas dentro de sistemas tributarios que no fueron diseñados originalmente para manejarlas. El documento, que abarca una amplia gama de cuestiones de tributación criptográfica, analiza, entre otras cosas, los desafíos prácticos de aplicación y presentación de informes que surgen de la naturaleza descentralizada y sin fronteras y el (cuasi) anonimato de ciertas transacciones en activos digitales; la complejidad que surge del hecho de que muchos activos digitales sirven tanto como activos de inversión como medios de pago; y el caso de un impuesto general al carbono como medida para abordar las externalidades ambientales de la criptominería de prueba de trabajo que consume mucha energía.
El documento concluye con un llamado a los reguladores para identificar y lograr "un equilibrio entre permitir la innovación y al mismo tiempo garantizar la estabilidad financiera y la protección de los inversores", y a las autoridades tributarias para "integrar los desarrollos en el uso de criptoactivos en un sistema tributario que funcione bien" en de una manera que sea sensible a las características únicas de esta clase de activos.
La OCDE introduce el Marco de presentación de informes sobre criptoactivos (CARF) y modifica el Estándar común de presentación de informes (CRS)
El 8 de junio, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) emitió una publicación sobre “Estándares internacionales para el intercambio automático de información en asuntos tributarios”, introduciendo un nuevo Marco de presentación de informes sobre criptoactivos (CARF) y enmiendas al Informe Común. Estándar (CRS) para ampliar su alcance, evitar la duplicación de informes con CARF y mejorar los resultados de sus informes a través de procedimientos de debida diligencia fortalecidos.
En la misma fecha, los líderes de la OCDE publicaron una declaración con el título “Asegurar un futuro resiliente: valores compartidos y asociaciones globales”, que respaldaron la introducción del CARF y el CRS revisado, y pidieron a la OCDE que explore áreas donde se puede mejorar la transparencia fiscal. mejorado aún más.
CARF, que cubre monedas estables, derivados de criptoactivos y tokens no fungibles específicos, aborda el uso cada vez mayor de criptoactivos e incluye un marco de transparencia fiscal que permite el intercambio automático estandarizado de información fiscal sobre transacciones de criptoactivos, que comprende reglas para los mecanismos de recopilación de información, una autoridad multilateral competente Acuerdo para el intercambio automático de información y formato electrónico para el intercambio de información reportada.
Europa
Italia: Consulta pública sobre la tributación de las criptomonedas y ampliación del plazo para el aumento electivo de los criptoactivos
El 15 de junio, las autoridades fiscales italianas iniciaron una consulta pública sobre un proyecto de circular destinado a aclarar el tratamiento fiscal de las actividades relacionadas con las criptomonedas. La consulta, que finalizó el 30 de junio de 2023, cubrió una amplia gama de cuestiones de criptoimpuestos, que incluyen:
El tratamiento fiscal de las transacciones de préstamos, apuestas y DeFi
El momento del reconocimiento de ingresos/ganancias de capital a efectos fiscales
La no tributación de determinadas transacciones de cripto a cripto
Obligaciones de retención y declaración de los intermediarios
IVA sobre transacciones en tokens de utilidad y NFT
Se propone un impuesto de timbre del 0,2% sobre las transacciones en criptoactivos
Además, el 3 de julio, Italia entró en vigor el Decreto Ley N° 51 de 10 de mayo de 2023, que, entre otras cosas, extendió hasta el 30 de septiembre de 2023 (anteriormente el 30 de junio), el plazo para que los contribuyentes opten por “intensificar” el base de criptoactivos celebrada el 1 de enero de 2023.
El régimen electivo permite a los contribuyentes pagar un impuesto del 14% sobre las ganancias no realizadas sobre criptoactivos mantenidos a principios de este año, lo que potencialmente representa un ahorro fiscal significativo para los residentes italianos con grandes tenencias de criptomonedas en comparación con la tasa estándar del 26%.
Eslovaquia: nuevo régimen de criptoimpuestos
El Consejo Nacional de Eslovaquia votó el 28 de junio a favor de implementar un paquete de incentivos fiscales relacionados con las criptomonedas que, según anunció el Ministerio de Finanzas del país, costaría al erario público 30 millones de euros al año.
La ley fue aprobada por una mayoría de 112-2 y entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2024. Reduce la tasa impositiva sobre las ganancias de la venta de criptoactivos mantenidos durante más de un año al 7%, lo que se compara favorablemente con el del país. tasas impositivas estándar sobre la renta del 19-25%.
El intercambio de criptoactivos por otros criptoactivos (transacciones "cripto a cripto") no estará sujeto a impuestos, lo que efectivamente diferirá los impuestos hasta que los criptoactivos se vendan por moneda fiduciaria o se intercambien por bienes o servicios.
Además, la recepción de pagos en criptomonedas no generará contribuciones al seguro médico (gravadas sobre otros ingresos hasta un 14%) y dichos ingresos también estarán exentos del impuesto sobre la renta hasta un límite de 2.400 euros al año.
Francia: Aclaración sobre la tributación de los ingresos del comercio de criptomonedas
Las autoridades fiscales francesas emitieron una guía que aclara el tratamiento fiscal de las transacciones con activos digitales. La guía distingue la compra, venta e intercambio de activos digitales realizados de forma profesional de aquellos realizados de forma no profesional.
Los beneficios procedentes de actividades comerciales realizadas con carácter profesional están sujetos a impuestos como beneficios industriales y comerciales de una actividad comercial, lo que da lugar a una tributación como ingreso ordinario de hasta el 45%. Por el contrario, los beneficios procedentes de operaciones realizadas de forma no profesional se tratan como ganancias de capital y están sujetos a un tipo fijo del 30%.
Francia opera un régimen fiscal que no grava las transacciones de cripto a cripto. Por lo tanto, ya sea que se realice de forma profesional o no profesional, el impuesto se difiere hasta el momento en que los activos digitales se venden por dinero fiduciario o se intercambian por bienes o servicios.
Américas
EE.UU.: El Comité Conjunto de Tributación busca la opinión del público sobre el tratamiento fiscal de los activos digitales
En un informe publicado el 11 de julio de 2023, el Comité Conjunto de Impuestos (JCT) del Congreso de EE. UU. anunció que buscaría opiniones del público para abordar los desafíos y oportunidades fiscales relacionados con los activos digitales. El JCT encontró incertidumbre sobre si los activos digitales están cubiertos por la sección 475 (valoración a precio de mercado), la sección 864 (b) (2) (puerto seguro comercial) y la sección 1058 (transferencias de valores bajo ciertos acuerdos) del Servicio de Impuestos Internos. Código (IRC).
El JCT continuó señalando que los activos digitales no están incluidos explícitamente en las secciones 1091 (comercios de lavado) o 1259 (ventas constructivas), ni están cubiertos por la regla de minimis de no reconocimiento de la sección 988 (e).
En su convocatoria de comentarios públicos, cuyas respuestas se solicitaron antes del 8 de septiembre de 2023, el JCT solicitó opiniones sobre si estas disposiciones deberían aplicarse a las transacciones en activos digitales y cómo, así como comentarios sobre el tratamiento fiscal de las recompensas de validación de la red (apostar y minería), y si los Informes de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR), la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) y las reglas de contribuciones caritativas bajo la sección 170 del IRC requieren enmiendas para contabilizar los activos digitales.
EE.UU.: El IRS emite una resolución sobre la tributación de las recompensas por apuestas
El 31 de julio de 2023, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos emitió la Resolución de Ingresos 2023-14, que establece que se deben incluir las recompensas de prueba de participación recibidas por un contribuyente que utiliza un método de contabilidad en efectivo. a su valor justo de mercado, en el ingreso bruto del contribuyente para efectos tributarios cuando el contribuyente obtiene “dominio y control” sobre las recompensas. Esto es coherente con el tratamiento de los activos digitales recibidos como pago por bienes o servicios, o aquellos que se extraen en un protocolo de prueba de trabajo.
En particular, el 12 de julio de 2023, las senadoras Cynthia Lummis y Kirsten Gillibrand reintrodujeron al Congreso una versión ampliada de la Ley bipartidista de Innovación Financiera Responsable Lummis-Gillibrand. Este proyecto de ley tiene como objetivo "crear un marco regulatorio integral para los criptoactivos" y, si se aprueba, revertiría el fallo del IRS al diferir el reconocimiento de las recompensas de participación y minería hasta el momento de la venta u otra disposición (§808).
Canadá: La criptominería no es un suministro a efectos del IVA
El 22 de junio de 2023, Canadá promulgó el Proyecto de Ley C-47, que puso en vigor una serie de medidas, incluida una aclaración de que la minería de activos digitales generalmente no se considera una prestación de servicios para el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) o el Impuesto sobre las Ventas Armonizado ( HST) fines.
Asia
Corea del Sur: Se pospone el impuesto sobre la transferencia de activos virtuales
El 5 de julio de 2023, Corea del Sur anunció un nuevo aplazamiento, hasta enero de 2025, de su tributación sobre la transferencia de activos virtuales, cuya entrada en vigor estaba prevista inicialmente a principios de 2022.
Se puede considerar que el próximo impuesto se divide en tres categorías amplias: (i) impuesto sobre las donaciones de tokens criptográficos por parte de residentes coreanos, (ii) impuesto sobre la renta aplicado a las personas residentes en Corea por la venta de tokens criptográficos, que no está cubierto por los ingresos corrientes. ley tributaria, y (iii) impuesto de retención que deben aplicar los intercambios de activos virtuales coreanos sobre las ventas y retiros de activos digitales por parte de personas no residentes y corporaciones extranjeras.
En relación con las sociedades residentes, no se espera que la enmienda de 2025 dé lugar a cambios significativos: la Ley del Impuesto sobre Sociedades de Corea incluye una disposición general que ya impone impuestos sobre todos los ingresos de las sociedades, incluidos los elementos no enumerados expresamente en la Ley, lo que significa que las empresas están actualmente totalmente sujeto a impuestos sobre sus ingresos criptográficos.
Japón: se abolió el impuesto del 30% sobre las ganancias no realizadas por los emisores de tokens
El 20 de junio de 2023, la Agencia Nacional Tributaria de Japón derogó el requisito de que las empresas que habían emitido tokens pagaran un impuesto sobre la renta empresarial del 30% sobre las ganancias no realizadas ("en papel") obtenidas de esos tokens.
La medida, que según el gobernante Partido Liberal Democrático de Japón hará “más fácil para varias empresas hacer negocios que impliquen la emisión de tokens”, se esperaba desde hace mucho tiempo y se anunció en diciembre de 2022 tras una propuesta inicial en agosto anterior.
Resto del mundo
Rusia: se confirma la deducibilidad de los gastos en el cálculo del impuesto sobre las ganancias criptográficas
El Servicio Federal de Impuestos de Rusia emitió el 5 de julio de 2023 la Carta Orientativa No. СД-4-3/6639, que aclara que los gastos documentados incurridos en la adquisición de activos digitales son deducibles al calcular las ganancias de capital, tanto para fines fiscales individuales como para el fines de los empresarios sujetos al régimen tributario simplificado.
Australia: Orientación sobre el GST en transacciones criptográficas
El 5 de julio de 2023, la Oficina de Impuestos de Australia (ATO) publicó una guía sobre la aplicabilidad del impuesto sobre bienes y servicios (GST) a los criptoactivos. La guía comienza definiendo el término "moneda digital" como "un tipo de activo criptográfico que utiliza criptografía y tecnología de contabilidad distribuida para asegurar y registrar transacciones" y excluye expresamente los tokens no fungibles (NFT), las monedas estables y las ofertas iniciales de monedas (ICO). ) donde el token ofrecido es un token de valor, derivado o de utilidad.
La guía continúa aclarando que los proveedores que reciben pagos por bienes o servicios en forma de moneda digital deben tratar la moneda digital recibida como si fuera dinero, pero a efectos fiscales deben convertir el monto correspondiente a dólares australianos el día de la recepción.
Los suministros de moneda digital y monedas estables a residentes australianos deben tratarse como "suministros financieros sujetos a impuestos", lo que significa que no se cobra ningún GST sobre el suministro, pero el proveedor no puede reclamar un crédito por ningún "impuesto soportado" en el que incurra ( es decir, el GST que ha pagado a otro proveedor) al realizar el suministro. Por el contrario, un suministro realizado a un no residente se considera libre de GST, lo que permite al proveedor reclamar un crédito por el impuesto soportado relacionado.
Finalmente, la guía considera el tratamiento GST de los intercambios de cifrado, que ofrecen una plataforma para facilitar el comercio de activos criptográficos. El suministro de transacciones de facilitación está sujeto a impuestos cuando el destinatario es un residente australiano, lo que significa que se cobrará el GST. El suministro a no residentes está libre de GST.
Tenga en cuenta que Binance puede o no proporcionar servicios en cualquiera de las jurisdicciones mencionadas en esta revisión. Consulte los Términos de uso de Binance para obtener más detalles.
Otras lecturas
Política de impuestos criptográficos: qué hacer, qué no hacer y mejores prácticas
Binance Tax Watch: Desarrollo de los impuestos criptográficos en el primer trimestre de 2023 en Europa y la CEI
Binance Tax Watch: Desarrollos de criptoimpuestos en el primer trimestre de 2023 en APAC y América
Binance Tax Watch: evolución de los impuestos sobre las criptomonedas en abril y mayo de 2023
Este contenido se le presenta "tal cual" para información general y fines educativos únicamente. La información contenida en este documento no pretende servir ni debe interpretarse como un sustituto del asesoramiento legal, contable o fiscal. Le recomendamos encarecidamente que obtenga su propio asesoramiento independiente a este respecto. Binance no ofrece ninguna declaración ni garantía sobre la exactitud, integridad o confiabilidad de los datos y la información aquí presentados. No somos responsables de ninguna pérdida que surja del uso y la confianza en esta información.