In diesem Artikel werden die Grundlagen, die aktuelle Situation und die Zukunft der Besteuerung von Krypto-Assets im Vereinigten Königreich analysiert und die Entwicklungstrends und Herausforderungen der Besteuerung von Krypto-Assets im Vereinigten Königreich untersucht.
Die Entwicklung von Krypto-Assets bringt nicht nur Innovationen und Chancen, sondern auch Herausforderungen und Risiken mit sich. Im Bereich der Besteuerung bringt die Komplexität und Vielfalt von Krypto-Assets neue Schwierigkeiten und Anforderungen an das Steuermanagement mit sich.
Als einer der weltweit führenden Fintech-Anbieter spielt Großbritannien eine wichtige Vorbildfunktion für andere Länder in Bezug auf die Steuerpolitik für Krypto-Assets. Gleichzeitig steht die britische Steuerreform für Krypto-Assets weltweit im Fokus und verdient die Aufmerksamkeit der Anleger.
In diesem Artikel werden die Grundlagen, die aktuelle Situation und die Zukunft der Besteuerung von Krypto-Assets im Vereinigten Königreich analysiert und die Entwicklungstrends und Herausforderungen der Besteuerung von Krypto-Assets im Vereinigten Königreich untersucht.
Grundlagen: Überblick über das allgemeine Steuersystem des Vereinigten Königreichs
Steuern im Vereinigten Königreich werden hauptsächlich von der Steuerbehörde HM Revenue and Customs (HMRC) erhoben und verwaltet. Zu den Steuerarten gehören Einkommenssteuer, Grundsteuer, Kapitalertragssteuer, Erbschaftssteuer und Mehrwertsteuer. Darunter sind die Einkommenssteuer, die Kapitalertragssteuer und die Erbschaftssteuer progressive Steuern, die gestaffelt entsprechend dem Einkommensniveau des Steuerpflichtigen erhoben werden, während die Grundsteuer und die Mehrwertsteuer proportionale Steuern sind, die nach einem festen Verhältnis erhoben werden.
Direkte Steuern: Einkommensteuer und Kapitalertragssteuer
Die Einkommensteuer ist eine direkte Steuer, die auf verschiedene Einkommensarten der Steuerpflichtigen erhoben wird. Zu den Einkünften der Steuerzahler zählen Löhne, Zinsen, Dividenden, Miete, Renten, Sozialleistungen usw., aber nicht alle Einkünfte unterliegen der Einkommensteuer. Beispielsweise sind Einkünfte aus persönlichen Sparkonten (ISAs) und National Savings Certificates (NSCs), Gewinne aus Lotterien und Prämienanleihen sowie Wohnungsmieten (wenn weniger als 7.500 £ pro Jahr) von der Einkommensteuer befreit.
Im Vereinigten Königreich gibt es eine grundlegende Befreiung von der Einkommensteuer, die sogenannte Personal Allowance. Dabei handelt es sich um das steuerfreie Einkommen, über das jeder Steuerzahler vor der Zahlung der Einkommensteuer verfügen kann. Im Zeitraum 2022–23 beträgt die persönliche Abzugsgrenze 12.570 £. Der Teil des persönlichen Einkommens, der diese Grenze überschreitet, unterliegt je nach Steuerklasse unterschiedlichen Einkommensteuersätzen. In England, Wales und Nordirland gibt es vier Einkommensteuerklassen: Startersatz, Basissatz, höherer Steuersatz und Zusatzsteuersatz. In Schottland gibt es jedoch fünf Einkommensteuerklassen für Einzelpersonen.
Die Kapitalertragssteuer (CGT) ist eine Steuer, die auf Gewinne erhoben wird, die von im Vereinigten Königreich ansässigen Personen erzielt werden, wenn sie Vermögenswerte verkaufen oder übertragen. Der Satz der Kapitalertragssteuer hängt vom geltenden Einkommensteuersatz und der Art des verkauften Vermögenswerts ab und es gibt bestimmte Abzüge. Wenn die Einkommensteuer einem hohen Steuersatz oder einem Aufschlagssatz unterliegt, beträgt die Kapitalertragssteuer auf Wohnimmobilien 28 % und die Kapitalertragssteuer auf andere Vermögenswerte beträgt 20 %, wenn die Einkommensteuer einem höheren Steuersatz unterliegt Beim Grundsteuersatz beträgt die Kapitalertragsteuer auf Wohnimmobilien 18 %, die Kapitalertragsteuer auf Einkünfte aus sonstigem Vermögen beträgt 10 %. Im Jahr 2021/2022 beträgt die Befreiung von der Kapitalertragssteuer für natürliche Personen 12.300 £.
Die britische Körperschaftssteuer (Corporation Tax) ist eine direkte Steuer, die auf die Einkünfte und Kapitalgewinne erhoben wird, die Unternehmen oder andere juristische Personen aus der Geschäftstätigkeit erzielen. Dazu gehört auch die Erhebung der vom Unternehmen erzielten Kapitalgewinne (Capital Gains). , das Unternehmen Bei der Veräußerung oder Übertragung von Vermögenswerten, die der Körperschaftsteuer unterliegen, fallen die Gewinne in den Bereich der Körperschaftsteuer. Was die Steuersätze anbelangt, so gab es für die Körperschaftssteuer in der Vergangenheit nur einen einheitlichen Steuersatz, der 19 % betrug. Doch um die Steuereinnahmen zu erhöhen und die Entwicklung von Klein- und Kleinstunternehmen zu fördern, hat die britische Regierung ab dem 1. April 2023 einen neuen Körperschaftssteuerplan festgelegt: Unternehmen mit einem Körperschaftseinkommen von mehr als 250.000 Pfund zahlen ein Körperschaftseinkommen von 25 % Steuer; Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 50.000 £ zahlen weiterhin eine Körperschaftssteuer von 19 %; Unternehmen mit einem Körperschaftseinkommen zwischen 50.000 £ und 250.000 £ zahlen eine geringfügig steigende Körperschaftssteuer.
Indirekte Steuern: Grundsteuer und Mehrwertsteuer
Im Vereinigten Königreich gibt es keine sogenannte Grundsteuer, aber dementsprechend werden indirekte Steuern auf Häuser und Grundstücke erhoben, die hauptsächlich in zwei Formen vorliegen: Wohneigentumssteuer (Council Tax) und Gewerbeimmobiliensteuer (Business Rates), die lokal erhoben werden Gebühren, die auf Wohn- oder Gewerbeimmobilien erhoben werden, um öffentliche Dienstleistungen zu finanzieren, die von Kommunalverwaltungen bereitgestellt werden, wie z. B. Bildung, Abwasserentsorgung, Müllentsorgung, Straßeninstandhaltung, Verkehrsmanagement usw.
Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine indirekte Steuer, die auf die Wertschöpfung bei der Herstellung und dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Im Vereinigten Königreich gibt es drei verschiedene Mehrwertsteuersätze, nämlich den Normalsatz (20 %), den ermäßigten Satz (5 %) und den Nullsatz (0 %). Verschiedene Arten von Waren und Dienstleistungen unterliegen unterschiedlichen Steuersätzen. Beispielsweise unterliegen Lebensmittel, Kinderprodukte, Zeitungen usw. dem Nullsteuersatz, während die meisten Waren und Dienstleistungen den Standardsteuersätzen unterliegen.
Aktueller Stand: Analyse der Besteuerung von Krypto-Assets im Vereinigten Königreich
Rückblick auf die Geschichte der Kryptosteuer im Vereinigten Königreich
Großbritannien ist eines der größten Finanzzentren in Europa und ein bedeutender Akteur auf dem globalen Markt für Krypto-Assets. Allerdings war die Steuerpolitik des Vereinigten Königreichs für Krypto-Assets nicht von Anfang an klar und einheitlich, sondern wurde aufgrund der rasanten Entwicklung und Veränderungen im Bereich der Krypto-Assets mehrfach überarbeitet.
Erste Erkundung: 2014–2018
Im Jahr 2014 veröffentlichte die britische Steuerbehörde Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) ihre ersten Steuerleitlinien zu Krypto-Assets, die sich auf Tausch-Token, Utility-Tokens und Sicherheits-Tokens erstreckten. Diese Art von Krypto-Assets stand zu dieser Zeit in den EU-Ländern an der Spitze. In den Leitlinien heißt es, dass es sich bei Krypto-Assets nicht um Währungen oder Währungsäquivalente, sondern um einen Vermögenswert handelt und daher die bestehenden Steuervorschriften gelten. In den Leitlinien werden außerdem die Grundprinzipien und Methoden zur Erhebung der Einkommens- und Kapitalertragssteuer auf Krypto-Assets erläutert.
Auf Bergbaueinkommen wird keine Mehrwertsteuer erhoben;
Verluste und Gewinne aus dem Halten und Verkauf virtueller Währungen werden als Gewinne aus anderen Waren oder Währungen behandelt;
Für persönliche Zwecke und ohne Spekulation gekaufte und gespeicherte digitale Währungen werden nicht besteuert;
Beim Verkauf von Kryptowährungen als Dienstleistungen und Waren im Vereinigten Königreich fällt Mehrwertsteuer an.
Im Jahr 2018 richtete die britische Regierung die Crypto-Assets Task Force ein, um die Auswirkungen und das Potenzial von Krypto-Assets zu untersuchen und zu bewerten, und schlug eine Reihe von Aktionsabsichten vor.
Verfeinerte Regeln: 2019–2021
Zu diesem Zeitpunkt veröffentlichte die HMRC den zweiten, dritten und vierten Steuerleitfaden zu Krypto-Assets, der auf der Klassifizierung von Krypto-Assets im Bericht der Crypto-Assets Task Force basiert und auf Utility-Token, Sicherheitstoken, Krypto-Asset-Unternehmen und Mining abzielt Für Bergbau und Absteckung usw. gelten detailliertere und spezifischere Steuervorschriften. Unter anderem müssen Unternehmen, die Krypto-Asset-Aktivitäten betreiben, alle relevanten Informationen aufzeichnen und deren Wert und Gewinne gemäß den entsprechenden Rechnungslegungsstandards ermitteln.
Bekämpfung von DeFi: 2022 bis heute
Zu diesem Zeitpunkt veröffentlichte die HMRC den fünften Steuerleitfaden für Krypto-Assets, der hauptsächlich auf die dezentrale Finanzierung (DeFi) abzielt. Das britische Finanzministerium veröffentlichte 2022 bzw. 2023 zwei Konsultationsunterlagen, in denen es um Stellungnahmen zur Änderung der steuerlichen Behandlung von DeFi-Krediten und -Verpfändungen ging, und schlug entsprechende Gesetzespläne vor, um die Verwaltung von DeFi zu standardisieren und zu standardisieren.
Wie im Vereinigten Königreich eine Kryptosteuer erhoben wird
Aufgrund der Gewohnheitsrechtstradition und der Flexibilität von Krypto-Assets hat sich die britische Regierung nicht dafür entschieden, ein vollständiges Paket von Krypto-Asset-Steuergesetzen zu formulieren, sondern Krypto-Assets basierend auf ihrer Art und Verwendung in den bestehenden Steuerrahmen integriert , wobei ihnen hauptsächlich Einkommenssteuer und Kapitalertragssteuer auferlegt werden. Beide Steuern werden wie andere Einkommens- und Vermögensarten erhoben. Steuerpflichtige müssen ihre Einkünfte und Gewinne aus Krypto-Vermögenswerten in jedem Geschäftsjahr anhand ihrer eigenen Verhältnisse berechnen und in der entsprechenden Steuererklärung angeben. Das Vereinigte Königreich sieht auch einige Steuerbefreiungen oder Befreiungen vor, z. B. Befreiungen für Privatpersonen, Befreiungen für individuelle Sparkonten (ISA), jährliche Befreiungen (Annual Exempt Amount) usw.
Darüber hinaus kann das Vereinigte Königreich auch andere Arten von Steuern auf Krypto-Assets erheben, wie etwa Mehrwertsteuer, Stempelsteuer (Stamp Duty), Stempelsteuer-Reservesteuer (Stamp Duty Reserve Tax) und Stempelsteuer-Grundsteuer (Stamp Duty Land Tax). ). Diese Steuern hängen hauptsächlich davon ab, ob es sich bei dem Krypto-Asset um Waren, Dienstleistungen, Wertpapiere oder Grundstücke handelt. Wenn Kryptoassets als Gegenleistung für den Kauf oder die Übertragung von Grundstücken oder Gebäuden verwendet werden, sollte die Grundsteuer auf der Grundlage der Definition von Geld oder Geldwert berechnet werden. Bei den anderen drei Arten von Steuern ist die Situation jedoch anders: Bei Utility-Tokens und Security-Tokens muss anhand ihrer spezifischen Eigenschaften und Verwendungszwecke beurteilt werden, ob sie Mehrwertsteuer, Stempelsteuer oder Stempelreservesteuer zahlen müssen Tauschtoken unterliegen nicht der britischen Steuerpflicht. Sie gelten als Waren, Dienstleistungen, Aktien, handelbare Wertpapiere oder steuerpflichtige Wertpapiere und unterliegen daher nicht den oben genannten drei Arten von Steuern.
Aufgrund der Abkopplung der britischen Währung von der EU müssen Steuerzahler bei der Berechnung der Steuerschuld für Krypto-Asset-Transaktionen Krypto-Assets in Pfund Sterling umrechnen. HMRC gibt an, dass der bei der Umrechnung verwendete Wechselkurs dem fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Transaktion oder diesem am nächsten kommen sollte. Steuerzahler können Wechselkurse verwenden, die von jeder zuverlässigen Quelle bereitgestellt werden, beispielsweise von Handelsplattformen für Krypto-Assets oder von Brokern.
Die Zukunft: Weitere Verbesserung des DeFi-Steuersystems
Ein Überblick über die zweite Konsultation zu DeFi
Der politische Schwerpunkt der britischen Regierung liegt derzeit hauptsächlich auf der DeFi-Steueraufsicht. Im zweiten Konsultationsdokument definierte die britische Regierung DeFi als
„Eine dezentrale Plattform oder ein dezentrales Protokoll, das verschlüsselte Vermögenswerte, intelligente Verträge und Distributed-Ledger-Technologie verwendet, um Finanzdienstleistungen bereitzustellen. DeFi umfasst eine Reihe von Aktivitäten wie Kreditvergabe, Absteckung, Handel, Versicherung usw. mit dem Ziel, Alternativen oder Ergänzungen zu herkömmlichen Aktivitäten bereitzustellen.“ Finanzdienstleistungen zeichnen sich dadurch aus, dass sie sich nicht auf einen Vermittler oder eine vertrauensvolle Partei verlassen, sondern Automatisierung und Sicherheit durch Algorithmen und Code implementieren.“
Die steuerliche Behandlung von DeFi-Kredit- und Stake-Aktivitäten ist im aktuellen Krypto-Steuersystem zu komplex. Steuerzahler müssen die Details jeder DeFi-Verpfändungs-/Kredittransaktion aufzeichnen, einschließlich Art, Menge, Wert, Zeit, Quelle und Verwendung von Krypto-Assets usw., und Berechnungen und Erklärungen gemäß verschiedenen Steuerarten und -regeln durchführen. Darüber hinaus kann die steuerliche Behandlung von DeFi-Kredit- und Stake-Aktivitäten aufgrund ihrer Natur zu Doppelbesteuerungsproblemen führen. Die britische Regierung versucht daher, die steuerliche Behandlung von DeFi-Einsatz-/Kreditaktivitäten durch ein Reformpaket zu vereinfachen und zu vereinheitlichen, um sie besser an ihre wirtschaftliche Substanz anzupassen und gleichzeitig den Verwaltungsaufwand für die Steuerzahler zu verringern. Im Einzelnen umfasst der Reformplan Folgendes:
1. Bei Krypto-Assets, die in DeFi-Transaktionen verwendet werden, wird nicht mehr davon ausgegangen, dass sie eine steuerliche Veräußerung verursacht haben, sondern wird nur dann eine steuerliche Veräußerung generieren, wenn sie in Nicht-DeFi-Transaktionen wirtschaftlich veräußert werden. Dies vermeidet mehrfache Steuern auf dieselben Krypto-Assets und vereinfacht die Aufzeichnungs- und Meldepflichten der Steuerzahler.
2. Alle DeFi-Einnahmen gelten als sonstige Einkünfte und sind in der neuen Gebühr für sonstige Einkünfte für den Handel mit Krypto-Assets enthalten. Dies kann die steuerliche Behandlung verschiedener Arten von Token vereinheitlichen und Urteile über Handelsaktivitäten oder Nichthandelsaktivitäten eliminieren.
3. Die neue sonstige Einkommensteuer gilt für Privatpersonen und Unternehmen und wird zum entsprechenden Einkommens- oder Körperschaftssteuersatz erhoben. Dies sorgt für gleiche Wettbewerbsbedingungen zwischen Privatpersonen und Unternehmen und steht im Einklang mit dem aktuellen Steuerrahmen.
4. Die neue Gebühr für sonstige Einkünfte ermöglicht es Steuerzahlern, Kosten und Verluste im Zusammenhang mit DeFi-Transaktionen abzuziehen, erlaubt jedoch keine Abzüge oder Übertragungen mit anderen Arten von Einkünften oder Gewinnen. Dies kann die tatsächliche Situation von DeFi-Transaktionen widerspiegeln und auch möglichen Missbrauch oder Umgehung verhindern.
Die britische Regierung ist der Ansicht, dass die wirtschaftliche Substanz von DeFi-Krediten und -Einsätzen Rückkaufvereinbarungen ähnelt, da Benutzer bei DeFi-Transaktionen ihr wirtschaftliches Interesse an den Krypto-Assets nicht aufgeben, sondern nur vorübergehend Eigentum oder Kontrolle übertragen. Aus diesem Grund möchte die britische Regierung DeFi-Kredite und -Einsätze als Rückkaufvereinbarungen behandeln und sie damit von der steuerlichen Behandlung ausschließen, was bedeutet, dass Nutzer bei DeFi-Transaktionen keinen Gewinn oder Verlust erleiden. Stattdessen kommt es zu einer Wertsteigerung oder einem Verlust, wenn ein Benutzer in einer Nicht-DeFi-Transaktion wirtschaftlich über ein Krypto-Asset verfügt (z. B. durch Verkauf, Tausch oder Verschenkung), und wird zum Marktwert berechnet.
Reaktionen aus allen Lebensbereichen auf den DeFi-Reformplan
Bitcoin Policy UK (BPUK), eine repräsentative Organisation der britischen Kryptowährungs-Asset-Community, antwortete am 22. Juni:
BPUK unterstützt das Ziel der Regierung, einen Steuerrahmen für DeFi zu entwickeln, der Großbritannien seiner Ansicht nach dabei helfen wird, eine führende Position auf dem globalen Fintech-Markt einzunehmen und den Steuerzahlern mehr Sicherheit zu bieten. BPUK unterstützt den Vorschlag der Regierung, DeFi-Transaktionen zum Abstecken/Leihen als Pensionsgeschäfte zu behandeln, und empfiehlt, den Steuerzahlern die Wahl zu lassen, ob die neuen Regeln für ihre früheren DeFi-Transaktionen gelten, um Doppelbesteuerung oder unfaire Ergebnisse zu vermeiden.
Es besteht jedoch einige Meinungsverschiedenheit darüber, ob DeFi-Transaktionen zum Abstecken/Leihen als Pensionsgeschäfte gelten. In seiner Antwort vom 23. Juni dieses Jahres erklärte das Institute of Chartered Accountants (ICAEW), dass es das Ziel der Regierung, einen Steuerrahmen für DeFi zu formulieren, unterstützt und hofft, dass die Regierung Steuerfragen im breiteren Markt für Krypto-Assets weiter untersuchen kann. ICAEW ist außerdem der Ansicht, dass die No-Gain-/No-Loss-Regel (NG/NL) im Vergleich zur Behandlung von DeFi-Transaktionen als Pensionsgeschäfte auf die meisten Situationen im DeFi-Markt einfacher anzuwenden ist hat einen negativen Einfluss auf DeFi-Transaktionen. In der Antwort des DeFi Education Fund vom selben Tag hieß es auch, dass die Behandlung von DeFi-Transaktionen als Pensionsgeschäfte zu einer unfairen und unangemessenen Besteuerung sowie zu administrativer Komplexität und Schwierigkeiten führen würde. Sie empfahlen, dass die HMRC einen einfacheren, klareren, konsistenteren und faireren Steuerrahmen entwickeln sollte, um der Komplexität und Vielfalt von DeFi-Transaktionen gerecht zu werden.
Mögliche Möglichkeiten zur Verbesserung des DeFi-Steuersystems
Generell ist die regulatorische Haltung der britischen Regierung gegenüber DeFi positiv und vorsichtig. Sie erkennt nicht nur die Innovation und das Potenzial von DeFi an, sondern achtet auch auf die Risiken und Herausforderungen von DeFi. Die britische Regierung wird anhand der spezifischen Umstände von DeFi entscheiden, ob eine Regulierung erforderlich ist, und geeignete Regulierungsmaßnahmen ergreifen, wobei sie Grundsätzen wie dem Schutz von Verbrauchern und Investoren, der Förderung des Marktwettbewerbs, der Aufrechterhaltung der Marktstabilität und der Verhinderung von Marktmissbrauch folgt. Die britische Regierung wird weiterhin auf neue Technologien und neue Modelle im DeFi-Bereich achten und entsprechende regulatorische Anpassungen und Aktualisierungen vornehmen.
Bezüglich der Frage, ob DeFi-Kredit-/Verpfändungstransaktionen als Pensionsgeschäfte behandelt werden sollen, geht dieser Artikel nach umfassender Prüfung der Meinungen verschiedener Institutionen davon aus, dass die britische Regierung den Plan, verpfändetes und geliehenes DeFi als Pensionsgeschäfte zu behandeln, auf der Grundlage von Marktrückmeldungen erneut prüfen könnte und tatsächlichen Bedingungen Nehmen Sie Anpassungen und Änderungen entsprechend der Situation vor. Die britische Regierung könnte versuchen, einen Ausgleich zu finden und DeFi nach den Grundsätzen des Schutzes von Verbrauchern und Investoren, der Förderung des Marktwettbewerbs, der Aufrechterhaltung der Marktstabilität und der Verhinderung von Marktmissbrauch mehr Flexibilität und Spielraum zu geben. Vor diesem Hintergrund könnte die britische Regierung die Anwendung der NG/NL-Regeln in Betracht ziehen.
Kurz gesagt, der Entwicklungstrend britischer Krypto-Assets ist: Regulierung, Innovation und Zusammenarbeit. Dies ist sowohl eine Chance als auch eine Herausforderung, ein Anreiz und eine Einschränkung für die Teilnehmer im Bereich der Krypto-Assets.