Wichtigste Erkenntnisse

  • Diese Ausgabe von Binance Tax Watch deckt die Entwicklungen im asiatisch-pazifischen Raum und in Amerika im ersten Quartal 2023 ab.

  • Von Steuererleichterungen für Emittenten von Investment-Token bis hin zur erstmaligen Einführung kryptobezogener Definitionen in nationale Steuergesetze: Erfahren Sie, wie verschiedene Gerichtsbarkeiten neue Krypto-Steuerrichtlinien und -regeln erstellen und implementieren.

Steuervorschriften sind komplex, und das gilt insbesondere für die neuen Rahmenbedingungen, die die Besteuerung innovativer Anlageklassen wie Kryptowährungen regeln. Gleichzeitig ist es für jeden, der mit digitalen Vermögenswerten handelt, unerlässlich, diese Richtlinien und Vorschriften zu kennen. Um unseren Benutzern zu helfen, sich an der Schnittstelle zwischen Blockchain und Steuerrecht zurechtzufinden, haben wir kürzlich Binance Tax Watch gestartet, eine Blogserie, die von unserem Expertenteam für Steuerpolitik unterstützt wird.

Ein weiteres wichtiges Update an dieser Front ist die kürzliche Einführung von Binance Tax, unserem kostenlosen Krypto-Steuerrechner.

In dieser Ausgabe von Binance Tax Watch untersuchen wir neue Regeln und Vorschläge, die zwischen Januar und April 2023 im asiatisch-pazifischen Raum und in Amerika eingeführt werden.

 

Neuseeland: Urteilsentwurf zur steuerlichen Behandlung von Kryptozahlungen an Mitarbeiter

Im März 2023 veröffentlichte die neuseeländische Steuerbehörde vier Entwürfe zur öffentlichen Kommentierung zur Einkommensteuerbehandlung von Kryptoassets, die unter den folgenden Umständen an Arbeitnehmer gezahlt, ausgegeben oder bereitgestellt werden:

  • Einkommensteuer – in Krypto-Assets gezahlte Gehälter und Löhne – der Urteilsentwurf sieht vor, dass der Barwert solcher Gehälter und Löhne als Einkommen im Rahmen des Pay-as-you-earn-Systems (PAYE) steuerpflichtig ist.

  • Einkommensteuer – Boni, die in Krypto-Assets ausgezahlt werden – ähnlich wie Gehälter und Löhne, die in Kryptowährungen ausgezahlt werden, sieht der Urteilsentwurf vor, dass der Barwert solcher Boni als Einkommen im Rahmen des Pay-as-you-earn-Systems (PAYE) zu versteuern ist.

  • Einkommensteuer – Vom Arbeitgeber ausgegebene und einem Arbeitnehmer zur Verfügung gestellte Krypto-Assets – laut dem Urteilsentwurf stellen diese Krypto-Assets einen steuerpflichtigen Sachbezug dar.

  • Einkommensteuer – Anwendung der Vorschriften zu Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen auf vom Arbeitgeber ausgegebene und einem Mitarbeiter zur Verfügung gestellte Kryptowerte – Der Urteilsentwurf besagt, dass ein Mitarbeiter-Token-Programm unter die Definition eines Mitarbeiterbeteiligungsprogramms fallen kann, mit den entsprechenden steuerlichen Konsequenzen.

Thailand: Steuererleichterungen für Token-Emittenten

Das thailändische Kabinett hat einen Dekretsentwurf verabschiedet, der Unternehmen, die digitale Token zu Anlagezwecken an die Öffentlichkeit ausgeben, die Körperschaftssteuer und die Mehrwertsteuer (MwSt.) erlässt. Auch die Sekundärübertragung solcher Token wird von der Mehrwertsteuer befreit sein.

Digitale Token für Investitionen sind im Sinne des Dekretsentwurfs Token, die zum Zweck der Mittelbeschaffung für ein bestimmtes Projekt ausgegeben werden, und bisher wurden in Thailand nur zwei Token gemäß dieser Definition ausgegeben.

Der Dekretsentwurf muss von der gesetzgebenden Nationalversammlung geprüft und genehmigt sowie im königlichen Amtsblatt bekannt gegeben werden, bevor er in Kraft tritt. Im Falle einer Genehmigung gilt er jedoch rückwirkend zum 14. Mai 2018.

USA: Vorschläge zur Kryptosteuer im Grünbuch 2024

Die am 9. März veröffentlichten Einnahmevorschläge der Biden-Regierung für das Haushaltsjahr 2024 (das „Greenbook“) enthielten mehrere Punkte, die eine Überarbeitung des Internal Revenue Code in Bezug auf digitale Vermögenswerte vorsahen.

Mit dem Greenbook 2024 wird erstmals eine umfassende Definition digitaler Vermögenswerte in das US-Recht eingeführt. Diese Definition lautet „jede digitale Wertdarstellung, die in einem kryptografisch gesicherten verteilten Hauptbuch oder einer ähnlichen, vom Minister festgelegten Technologie aufgezeichnet ist.“

Zu den Vorschlägen gehört eine Verbrauchssteuer in Höhe von 30 Prozent der Stromkosten für das Mining digitaler Vermögenswerte. Außerdem wird vorgeschlagen, die schon lange bestehenden „Wash-Sale“-Regeln für den Wertpapierhandel – die Verluste aus dem Verkauf von Vermögenswerten nicht zulassen, wenn derselbe oder ein im Wesentlichen ähnlicher Vermögenswert innerhalb von 30 Tagen gekauft wird – auf digitale Vermögenswerte auszuweiten.

Ein weiterer Vorschlag sieht die Ausweitung der Wertpapierleiheregeln auf digitale Vermögenswerte vor. Diese Regeln sollen die Veräußerung oder den Wiedererwerb (oder den Erwerb und die anschließende Veräußerung) von Wertpapieren, die bestimmte Kriterien erfüllen, steuerlich unberücksichtigt lassen.

Das Greenbook schlägt außerdem die Einführung einer Mark-to-Market-Bilanzierung für digitale Vermögenswerte und die Ausweitung der Meldepflichten gemäß dem Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) auf digitale Vermögenswerte vor, die von US-Bürgern außerhalb der USA gehalten werden.

Puerto Rico: Rundschreiben zu steuerbefreiten Blockchain-Aktivitäten

Puerto Rico bietet bestimmten Anbietern von digitalen Vermögenswerten und Blockchain-Aktivitäten einen „Exportsteueranreiz“, der es Unternehmen, die eine Dienstleistung aus Puerto Rico exportieren, ermöglicht, von einem Körperschaftsteuersatz von 4 % zu profitieren.

Am 22. Februar 2023 veröffentlichte der Sekretär des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung und Handel (DEDC) von Puerto Rico das Rundschreiben DDEC-2023-002, das eine behördliche Definition der Begriffe „Blockchain-Technologie“, „auf Blockchain-Technologie basierende digitale Vermögenswerte“, „Blockchain-Validierung“, „Proof of Stake- und Proof of Work-Konsensmechanismen“ und „digitaler Vermögenswert“ enthält, um bei der Bestimmung der Förderfähigkeit damit verbundener Aktivitäten zu helfen.

Das Rundschreiben bestätigte, dass Exportdienstleistungen im Zusammenhang mit Blockchain-Technologie, auf Blockchain-Technologie basierenden digitalen Vermögenswerten und Blockchain-Validierung für die Zwecke des Anreizes als förderfähige Aktivitäten gelten.

Kanada: Krypto-Mining fällt nach vorgeschlagenen Regeln nicht unter die GST

Am 3. Februar 2023 schlug die kanadische Steuerbehörde Vorschriften vor, die eine Person, die für die Ausübung einer Bergbautätigkeit eine Vergütung erhält, nicht dazu verpflichten, in Bezug auf diese Tätigkeit eine Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) oder harmonisierte Umsatzsteuer (HST) zu erheben.

Die vorgeschlagenen Regeln gelten für Aktivitäten, die ab dem 5. Februar 2022 durchgeführt werden. Die Bekanntmachung erläuterte auch die GST/HST-Regeln für Kryptoasset-Mining-Aktivitäten vor diesem Datum. Konkret besagte die Bekanntmachung, dass keine GST/HST auf die steuerpflichtige Lieferung von Solo-Minern anwendbar ist, die Mining-Aktivitäten ausübten und vor dem 5. Februar 2022 eine Zahlung erhielten. Für Personen, die vor dem 5. Februar 2022 gemeinsam mit anderen am Mining beteiligt waren, bestimmt die Art der Vereinbarungen die GST/HST-Anwendung.

El Salvador: Weitreichende Steuerbefreiung für technische Innovationen

Am 31. März verabschiedete die Nationalversammlung El Salvadors ein Gesetz zur Abschaffung aller Steuern auf technologische Innovationen im Land.

Der Gesetzentwurf – vorgeschlagen von Präsident Nayib Bukele, einem bekannten Befürworter digitaler Vermögenswerte – fällt mit der Gründung des Nationalen Bitcoin-Büros (ONBTC) in El Salvador zusammen.

Das Gesetz schafft sämtliche Steuern (Einkommens-, Vermögens-, Kapitalertrags- und Einfuhrzölle) auf technologische Innovationen ab, darunter Softwareprogrammierung, Kodierung, Apps und KI-Entwicklung sowie die Herstellung von Computer- und Kommunikationshardware.

Im September 2021 war El Salvador das erste Land, das eine Kryptowährung als gesetzliches Zahlungsmittel anerkannte. Seit Einführung dieses Systems können die Einwohner ihre Schulden begleichen, Waren und Dienstleistungen kaufen und Steuern in Bitcoin (BTC) zahlen.

Weitere Informationen

  • Binance Tax Watch: Entwicklungen bei der Kryptosteuer in Europa und der GUS im 1. Quartal 2023

  • Krypto-Steuerpolitik: Was man tun und lassen sollte und bewährte Vorgehensweisen

  • Die Zahlung Ihrer Kryptosteuern hilft Ihnen und der gesamten Web3-Branche – so geht’s

  • Krypto-Mythen – entlarvt! Teil 3: Der Mythos, dass Krypto zur Steuerhinterziehung verwendet wird

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