Der Hauptpunkt

• Innovative Branchen wie Krypto stellen politische Entscheidungsträger und Steuerbehörden vor neue Herausforderungen, die alte Rahmenbedingungen an neue Vermögenswerte anpassen oder völlig neue Rahmenbedingungen schaffen müssen.

• Eine faire und verhältnismäßige Sondersteuerpolitik, begleitet von technisch korrekten Richtlinien, kann der Kryptoindustrie und der Volkswirtschaft zugute kommen.

• Die Besteuerung von Kryptowährungsgeschäften auf Bruttobasis, die Quellensteuerpflichten für Vermittler einführt und international erprobte Best Practices ignoriert, wird als suboptimaler Ansatz zur Besteuerung von Aktivitäten im Zusammenhang mit digitalen Vermögenswerten angesehen.

Eine starke Steuerpolitik ist der Grundstein jeder Wirtschaft. Die Geschichte der Steuerregelungen auf der ganzen Welt zeigt, dass sich eine erfolgreiche Steuerpolitik auf das richtige Gleichgewicht zwischen Effizienz und Gerechtigkeit konzentriert – eine komplexe Formel, die je nach wirtschaftlicher und sozialer Lage in jedem Land unterschiedlich ist.

Innovative Geschäftsmodelle und Branchen stellen politische Entscheidungsträger und Steuerbehörden häufig vor neue Herausforderungen, die sie dazu ermutigen, entsprechende Regeln und Richtlinien zu entwerfen und umzusetzen. Dieser neue Rahmen sollte Nutzern und Dienstanbietern ausreichende Klarheit bieten, damit sie im Rahmen des Gesetzes agieren und gleichzeitig die Wirtschaft durch Innovation ankurbeln können. Beispielsweise bieten digitale Vermögenswerte aufgrund ihrer einzigartigen Fähigkeit, Werte zu halten und zu übertragen, ohne mit traditionellen Finanzintermediären zu interagieren, eine Vielzahl neuer Verwendungsmöglichkeiten. Dies erfordert eindeutig einen neuen Steueransatz.

Dieser Blog beschreibt einige allgemeine Grundsätze, die eine gute Steuerpolitik für den Krypto-Asset-Sektor ausmachen, und hebt einige Best Practices weltweit sowie Stolpersteine ​​hervor, die es bei der Gestaltung von Krypto-Steuerregeln zu beachten gilt.

Do: Ideen für eine gute Steuerpolitik und -verwaltung

Führen Sie ein benutzerdefiniertes Framework ein

Tun Sie Folgendes: Führen Sie kryptospezifische Bestimmungen ein, um dem Spektrum neuer Aktivitäten und Transaktionsarten gerecht zu werden, die in der Branche auftreten können.

Grund: Aktuelle Steuergesetze und -vorschriften liegen oft Jahrzehnte zurück und die Bemühungen, digitale Vermögenswerte in diesen Rahmen einzubinden, scheitern oft.

Betonen Sie Klarheit

Tun Sie: Geben Sie detaillierte und technisch präzise Anweisungen oder Regeln. Wenn noch keine kryptospezifische Gesetzgebung verfügbar ist, veröffentlichen Sie offizielle FAQs oder Richtlinien.

Grund: Die meisten Menschen sind der Steuern überdrüssig und der Umgang mit Krypto-Transaktionen erhöht nur die Komplexität. Detaillierte Regeln und Richtlinien können dabei eine große Hilfe sein.

Machen Sie es proportional

Tun Sie Folgendes: Erheben Sie Steuern und führen Sie Meldepflichten für Krypto ein, die der Behandlung ähnlicher Branchen (wie Finanzen und Technologie) entsprechen oder zumindest nicht belastender sind.

Grund: Es soll vermieden werden, den Anreiz für die Innovation digitaler Vermögenswerte zu schmälern, indem die Einhaltung von Steuervorschriften im Zusammenhang mit Kryptowährungen schädlicher und belastender wird als andere Arten ähnlicher Aktivitäten.

Fair und effizient besteuern

Tun Sie: Privilegierte Steuer auf realisierte Kapitalgewinne anstelle der Transaktionssteuer, die in der digitalen Finanzbranche oft unwirtschaftlich ist.

Grund: Digitale Vermögenswerte und kryptobezogene Dienstleistungen werden in der Regel auf ähnliche Weise wie die Finanzbranche betrieben, wo Investitionen und hochgradig handelbare Vermögenswerte weitgehend von der Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer) oder der GST (Waren- und Dienstleistungssteuer) befreit sind. Andernfalls wird es aufgrund der Steuerkosten nahezu unmöglich sein.

Fördern Sie attraktive Policen

Tun Sie Folgendes: Bieten Sie eine über dem Standard liegende Steuerbehandlung für kryptobezogene Aktivitäten an, z. B. niedrigere Steuersätze oder Steuerbefreiungen für Kapitalgewinne aus der Veräußerung digitaler Vermögenswerte.

Grund: Talente, Innovation, Wirtschaftswachstum und Steuerzahler mit hohem Mehrwert anziehen. Die letzten Jahrzehnte waren geprägt von steuerlichen Anreizen für Investitionen und neuen Fachkräften im Technologiebereich. Ähnliche Richtlinien sollten auf Krypto angewendet werden, den nächsten großen Technologie-Disruptor.

Methode: In verschiedenen Teilen der Welt gibt es verschiedene relevante politische Maßnahmen. Hier sind einige Beispiele:

i) Es gibt keine Kapitalertragssteuer auf den Verkauf von Krypto-Assets für Gelegenheitsinvestoren oder Händler (z. B. Laien). Diese allgemeine Richtlinie wird beispielsweise in Singapur, Belgien, Malaysia, Hongkong und der Schweiz umgesetzt.

ii) Befreiung von Kapitalgewinnen für langfristige Beteiligungen. Deutschland und Portugal sind Beispiele, wo diese Vorzugsbehandlung kürzlich für Krypto-Assets eingeführt wurde, die länger als 12 Monate gehalten werden.

iii) Befreiung von Kapitalgewinnen, wenn sie unter der Mindest- oder Geringfügigkeitsschwelle liegen. Diese Richtlinie wird beispielsweise von Großbritannien und Brasilien umgesetzt.

iv) Kapitalertragssteuer nur bei Umwandlung in Fiat (direkt oder indirekt), d. h. bei steuerfreien oder Krypto-zu-Krypto-Transaktionen. Frankreich, Portugal und Österreich sind Länder, die diesen Ansatz eingeführt haben.

Vermeiden: Steuerpolitik, die Krypto-Innovationen erstickt

Bruttotransaktionsleasing

Vermeiden Sie die Besteuerung von Brutto-Kryptotransaktionen – einschließlich der mit diesen Transaktionen verbundenen Kosten –, sondern besteuern Sie realisierte Kapitalgewinne.

Grund: Ein solcher Ansatz führt zu erheblichen (und manchmal unerträglichen) Steuerkosten für Handelsaktivitäten. Erstens kann es sogar Gelegenheitsinvestoren belasten, die für verlorene Geschäfte besteuert werden müssen – selbst wenn später Steuerrückerstattungen für solche Überzahlungen angeboten werden. Zweitens würde eine solche Steuer Market Maker belasten, die typischerweise täglich Hunderte oder Tausende automatisierter Transaktionen durchführen, mit dem Ziel, viele Geschäfte mit kleinen Gewinnen zu tätigen. Am Ende jeder Periode werden Market Maker wahrscheinlich Steuerverbindlichkeiten haben, die viel höher sind als die Gewinne zur Deckung dieser Verbindlichkeiten. Tatsächlich sind Market Maker wichtige Liquiditätsgeber für die Kryptowirtschaft. Als sie gingen, erlitt der Markt einen Schlag. Die wichtigsten unmittelbaren Auswirkungen sind ein Rückgang der lokalen Liquidität und des lokalen Volumens sowie eine erhöhte Volatilität, die die lokalen Kryptomärkte effektiv lahmlegt. Die schrumpfende Kryptowirtschaft wird Akteure aus dem Markt verdrängen, was dann zu einem Rückgang der gesamten Steuereinnahmen führen wird.

Diese sequenziellen negativen Auswirkungen wurden in Ländern beobachtet, in denen diese Art von Transaktionssteuer eingeführt wurde. Die beiden bekanntesten Fälle sind:

• Indonesien: Das Handelsvolumen an lokalen Krypto-Börsen ging nach Angaben von Coinmarketcap um rund 60 % zurück, nachdem im Mai 2022 eine Transaktionssteuer auf Bruttotransaktionen eingeführt wurde (0,11 % Mehrwertsteuer und 0,1 % Einkommensteuer, die von lokalen Börsen einzubehalten ist).

• Indien: Das wöchentliche Handelsvolumen an lokalen Krypto-Börsen sank von einem Rekordwert von etwa 800 Millionen US-Dollar auf einen Rekordwert von 2 Millionen US-Dollar, nachdem im Juli eine Transaktionssteuer auf Bruttotransaktionen (1 % der an der Quelle abgezogenen Steuern oder „TDS“) eingeführt wurde 2022 (laut Coinmarketcap).

Bedenken Sie stattdessen: Die Privilegbesteuerung wird nur auf realisierte Kapitalgewinne erhoben.

Sich auf Steuereinbehaltspflichten verlassen, um die Einhaltung der Vorschriften durchzusetzen

Vermeiden Sie es, Vermittlern wie Börsenplattformen Quellensteuerpflichten aufzuerlegen. Während es auf den ersten Blick wie ein geeignetes Instrument zur Durchsetzung der Steuerkonformität im Kryptobereich erscheinen mag, kann es leicht nachteilige Auswirkungen auf die Branche haben.

Grund: Hier sind einige Dinge, die schädlich sein könnten:

• Würden dem Handel Quellensteuerpflichten auferlegt, wäre die Maßnahme im Wesentlichen eine Transaktionssteuer mit den oben genannten Wirkungen.

• Wenn Quellensteuerpflichten für andere Einkommensströme wie Bergbau- oder Stake-Rewards gelten, besteht die Gefahr, dass die Richtlinie ungerecht oder unerreichbar wird. Unfair, weil dadurch die rechtliche Natur des Ereignisses fälschlicherweise angenommen werden kann (z. B. die Behandlung von etwas, das kein Interesse ist, als Interesse). Unerreichbar, da es oft keinen leicht identifizierbaren Vermittler gibt, wie beispielsweise bei DeFi-Produkten und -Dienstleistungen.

• Quellensteuerpflichten sind im Kryptobereich tendenziell deutlich schwieriger umzusetzen als in anderen Branchen. Ein Grund dafür ist, dass die eigentlichen Abzüge größtenteils in Krypto erfolgen, während spätere Einziehungen für öffentliche Einnahmen mit wenigen Ausnahmen in Fiat erfolgen müssen. Dadurch entsteht ein zusätzlicher Konvertierungsschritt, der nicht nur eine erhebliche Komplexität mit sich bringt, sondern auch potenzielle Hindernisse mit sich bringt, da Fiat-Off-Ramp-Kanäle nicht immer verfügbar sind.

Wir empfehlen Folgendes in Betracht zu ziehen: Nutzung der derzeit eingeführten Krypto-Reporting-Frameworks, wie z. B. CARF der OECD.

Fehlanpassung der inländischen Steuerpolitik an internationale Standards (gut)

Vermeiden Sie es, internationale Best Practices zu ignorieren. Die Krypto-Steuerpolitik befindet sich noch in einem frühen Stadium und wird sich in den folgenden Jahren voraussichtlich deutlich weiterentwickeln. Dennoch haben sich weltweit bestimmte Standards herausgebildet. Dies sollte nicht ignoriert werden. Ein wichtiges Beispiel ist die weit verbreitete Befreiung von Kryptowährungstransaktionen von der Mehrwertsteuer/GST.

Grund: Ein Abweichen von einer wichtigen Politik wie dieser würde einem Land wahrscheinlich einen ernsthaften Nachteil in Bezug auf die industrielle Entwicklung bescheren.

Wir empfehlen Ihnen, Folgendes in Betracht zu ziehen: Teilnahme an internationalen Gremien, die technische Diskussionen führen, um die weltweit etablierten und verwendeten Best Practices und Regeln einfacher zu verbessern.

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