Wichtigste Erkenntnisse

• Krypto-zu-Krypto-Transaktionen sind Tauschgeschäfte oder Tauschgeschäfte zwischen Kryptowährungen ohne Fiat-Währung. Diese Transaktionen können auf zentralisierten Plattformen wie Binance, dezentralisierten Börsen oder auf Peer-to-Peer-Basis durchgeführt werden.

• Die Besteuerung dieser Transaktionen ist weltweit sehr unterschiedlich. Die Länder klassifizieren die Geschäfte für Steuerzwecke als normales Einkommen oder als Kapitalgewinne – basierend auf Faktoren wie der Dauer des Vermögensbesitzes und der Handelsabsicht – oder als nicht steuerpflichtige Transaktionen.

• Die Verschiebung der Besteuerung auf den Zeitpunkt der Fiat-Konvertierung ist eine politische Entscheidung, die von bestimmten Gerichtsbarkeiten gewählt wird und eine Reihe von Vorteilen mit sich bringt. Dieser Ansatz kann die Steuermeldepflichten für Benutzer vereinfachen, den Verwaltungsaufwand verringern und die Kryptowirtschaft ankurbeln und dazu beitragen, das volle Potenzial dieser disruptiven Technologie für eine breitere Teilnehmerbasis auszuschöpfen.

Stürzen Sie sich kopfüber in die Kryptomärkte und tauschen Bitcoin gegen Ether, dann Ether gegen Dogecoin und eine Vielzahl anderer Altcoins? Vielleicht verwenden Sie Stablecoin-Paare wie BTC/USDT zum Handeln oder tauschen einfach Bluechip-Token gegen Stablecoins, um ihren Wert bei Volatilitätsspitzen zu erhalten? Nun, selbst wenn nicht, ist der einfache Kauf von Krypto gegen Fiat, um sie langfristig zu halten, wahrscheinlich nicht die einzige Möglichkeit, mit digitalen Vermögenswerten zu interagieren. Die Umwandlung eines Tokens in einen anderen ist eine der häufigsten Transaktionsarten in der Kryptowelt, und die meisten Inhaber digitaler Vermögenswerte führen sie zumindest gelegentlich durch. Lassen Sie uns jetzt einen Moment innehalten und über die steuerlichen Auswirkungen solcher Transaktionen sprechen – denn für manche überraschend kann der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere steuerpflichtig sein.

Wie funktioniert also die Besteuerung bei Krypto-zu-Krypto-Konvertierungen? Gilt der Umtausch von BTC in eine Altcoin oder Stablecoin als steuerpflichtiger Vorgang? Diese Fragen mögen entmutigend erscheinen, aber sie sind für jeden, der sich auf dem Kryptomarkt bewegt, wichtig zu bedenken. Ihre Steuerpflicht kann sich ändern, je nachdem, ob Sie Ihre Vermögenswerte zu Investitionszwecken oder in einem Krypto-Handelsunternehmen gehalten haben und je nach Ihrer Gerichtsbarkeit. Angesichts eines Flickenteppichs an Vorschriften auf der ganzen Welt und der sich noch entwickelnden Krypto-Steuerpolitik sind dies lohnende Untersuchungslinien.

Besteuerung von Krypto-zu-Krypto-Transaktionen

Kryptowährungstausch- oder Tauschgeschäfte beziehen sich auf den Austausch einer Kryptowährung gegen eine andere – das heißt, es ist keine Fiat-Währung im Spiel – und können an zentralisierten Börsen wie Binance, auf dezentralen Plattformen oder als Peer-to-Peer-Austausch stattfinden. Dies sind die sogenannten Krypto-zu-Krypto-Transaktionen, bei denen Benutzer A beispielsweise BTC an Benutzer B sendet, der USDT an Benutzer A zurücksendet.

Auf Krypto-zu-Krypto-Transaktionen wird je nach Gesetzgebung des Landes und den besonderen Umständen des Benutzers eine unterschiedliche Steuerbehandlung angewendet, insbesondere in Bezug auf die Dauer, für die der Vermögenswert gehalten wurde, und die Absicht hinter dem Handel (d. h. ob der Benutzer die Vermögenswerte zu „Investitionszwecken“ oder im Rahmen eines „Geschäfts“ mit dem Handel mit Krypto hielt).

Die steuerliche Behandlung von Kryptoassets entwickelt sich weltweit weiter. Obwohl es keinen Ersatz für eine eigene, entsprechend qualifizierte und unabhängige Steuerberatung gibt, werden bei der üblichen steuerlichen Behandlung von Krypto-zu-Krypto-Transaktionen derzeit tendenziell die folgenden Ansätze verfolgt.

• Einkommensteuer als normales Einkommen: Einige Länder behandeln bestimmte Transaktionen zwischen Kryptowährungen als Ereignisse, die steuerpflichtiges normales Einkommen generieren und verlangen von Einzelpersonen, Gewinne aus solchen Transaktionen als Teil ihres steuerpflichtigen Einkommens anzugeben. Dies kann für Gewinne aus dem Verkauf von Vermögenswerten gelten, die weniger als 12 Monate gehalten wurden (allgemein als „kurzfristige Kapitalgewinne“ bezeichnet), in Ländern wie den Vereinigten Staaten und Australien, sowie für Einkünfte aus dem Handel mit virtuellen Währungen als Beruf in Ländern wie Belgien und Großbritannien. Estland behandelt im Allgemeinen alle Gewinne aus dem Kryptohandel als steuerpflichtiges normales Einkommen.

• Kapitalertragssteuer: Einige Länder behandeln einige oder alle Gewinne aus Kryptowährungen als Kapital und nicht als Einkommen und erheben eine separate Kapitalertragssteuer, die normalerweise niedriger ist als bei normalem Einkommen. Beispielsweise erhebt das Vereinigte Königreich einen Höchstsatz von 20 % auf Kapitalerträge, statt bis zu 45 % für normales Einkommen; ähnlich besteuern die Vereinigten Staaten Kapitalerträge aus Kryptoinvestitionen, die länger als 12 Monate gehalten werden, günstiger. Andere Länder erzielen ein ähnliches Ergebnis, indem sie den steuerpflichtigen Betrag reduzieren – Australien beispielsweise besteuert 50 % des Gewinns zum normalen Einkommenssteuersatz (d. h. befreit die anderen 50 % des Gewinns), vorausgesetzt, der veräußerte Vermögenswert wurde mindestens 12 Monate lang gehalten.

• Befreiung oder keine Besteuerung: In bestimmten Ländern, wie etwa Deutschland, gelten Befreiungen für Investitionen, die länger als 12 Monate gehalten werden; andere, wie etwa Singapur und die Schweiz, besteuern Kapitalgewinne überhaupt nicht. Schließlich haben einige Länder, wie etwa Frankreich, die Slowakei, Österreich und Portugal, eine Befreiung für Krypto-zu-Krypto-Transaktionen eingeführt, wobei Gewinne nur dann steuerpflichtig werden, wenn ein Benutzer digitale Vermögenswerte gegen Fiat-Währung verkauft (oder für „reale“ Waren oder Dienstleistungen mit Krypto bezahlt).

Wie diese Übersicht zeigt, ist die Besteuerung von Kryptowährungsswaps von Land zu Land unterschiedlich und hängt oft von der allgemeinen Kategorisierung der Anlageklasse ab. Einige Länder behandeln solche Transaktionen beispielsweise wie einen Tausch von Waren und Dienstleistungen, der je nach allgemeiner Gesetzgebung steuerpflichtig oder steuerfrei sein kann.

Optimaler Ansatz: Aufschub der Besteuerung bei der Umwandlung von Fiatgeld

Wie bereits erwähnt, betrachten einige Länder Krypto-zu-Krypto-Transaktionen nicht als steuerpflichtige Vorgänge und besteuern nur Börsen, die Krypto-Assets zurück in Fiat oder für „Off-Blockchain“-Waren und -Dienstleistungen umwandeln. Dieser Ansatz bietet mehrere wesentliche Vorteile.

Erstens kann es eine praktische Maßnahme sein, um Komplikationen bei der Ermittlung des Werts einer Transaktion zu vermeiden, die ausschließlich zwischen virtuellen Währungen durchgeführt wird. Die Ermittlung des Werts kann eine Herausforderung sein, insbesondere bei neuartigen oder wenig gehandelten Token oder wenn keine offizielle Notierung vorliegt.

Zweitens können einige Arten von Smart Contracts zu einer großen Anzahl separater Transaktionen für einen einzelnen Benutzer führen. Der Verwaltungsaufwand, all diese separaten Transaktionen, die zu unterschiedlichen Zeitpunkten erfolgen können und daher getrennt bewertet werden müssen, für Steuerzwecke zu berücksichtigen, kann erheblich werden.

Drittens ist es schwierig, die Einhaltung der Steuerpflichten durchzusetzen, die sich aus Krypto-zu-Krypto-Transaktionen auf dezentralen Plattformen ergeben, da möglicherweise nicht alle Benutzer solcher Börsen die erforderlichen Know-Your-Customer-Prüfungen (KYC) durchlaufen haben. Dieses Problem lässt sich weitgehend vermeiden, wenn die Besteuerung bis zu dem Zeitpunkt aufgeschoben wird, an dem Krypto gegen Fiatgeld eingetauscht wird. Letzteres geschieht in der Regel an zentralisierten Börsen oder über Herausgeber von Krypto-Debitkarten, die im Allgemeinen eine Überprüfung der Benutzeridentität durchführen müssen. Dies liegt an den spezifischen Anforderungen, die von Regulierungsbehörden und Standardgebern weltweit, einschließlich der Financial Action Task Force, bei der Aufnahme von Benutzern oder bei Transaktionen zwischen Fiatgeld und Kryptogeld auferlegt werden.

Viertens kann die hohe Volatilität bestimmter Token zu unfairen Ergebnissen führen, wenn sie besteuert werden, bevor sie in Fiatgeld umgewandelt werden. Stellen Sie sich einen Handel von Altcoin A gegen Altcoin B vor (beide mittlere oder niedrige Marktkapitalisierung, typischerweise sehr volatil). Wenn diese Transaktion besteuert wird und die Fiatgeldwerte der Altcoins A und B anschließend deutlich fallen, laufen beide Benutzer Gefahr, eine Steuerschuld zu begleichen, ohne über ausreichende Vermögenswerte zu verfügen, um diese zu decken. Dieses Risiko stellt einen verzerrenden Anreiz für Krypto-Investoren dar, ihre Bestände in Fiatgeld oder weniger volatilen digitalen Vermögenswerten wie Stablecoins zu halten.

Schließlich können bestimmte Steuerstundungen Teil einer breiteren politischen Strategie sein, den Handel mit Kryptowährungen zu fördern, indem steuerliche Konsequenzen nur dann auferlegt werden, wenn ein Austausch Fiat-Währung oder den Kauf von Waren oder Dienstleistungen beinhaltet (Besteuerung nur bei der sogenannten „Cash-Out-Transaktion“). Eine solche Politik würde die Entwicklung der Branche fördern und denjenigen Gerichtsbarkeiten, die durch ihre Umsetzung Web3-Innovationen anregen, Effizienz und Vorteile bringen.

Abschließende Gedanken

Transaktionen zwischen Kryptowährungen finden in unterschiedlichen Steuerumgebungen statt. In einigen Ländern werden sie als steuerpflichtige Vorgänge angesehen, in anderen nicht. Die auf diese Transaktionen angewandten Steuerregelungen können von der Besteuerung als Einkommen oder Kapitalertrag bis hin zur vollständigen oder bedingten Befreiung reichen, z. B. indem nur Steuern auf die Veräußerung digitaler Vermögenswerte gegen Fiatgeld erhoben werden. Um ihre Steuerpflichten vollständig zu verstehen, müssen sich Benutzer der rechtlichen und steuerbezogenen Nuancen ihrer Gerichtsbarkeit bewusst sein.

Angesichts der unterschiedlichen Behandlung zwischen den Rechtsräumen und der sich rasch weiterentwickelnden Natur der Kryptobesteuerung kann die Einholung von Expertenrat den Benutzern helfen, Sicherheit zu erlangen und ihre Steuerbelastung vorherzusehen und zu verwalten.

Weitere Informationen

• Krypto-Steuerpolitik: Was man tun und lassen sollte und bewährte Vorgehensweisen

• Binance Tax Watch: Entwicklungen bei der Kryptosteuer in Europa und der GUS im 1. Quartal 2023

• Binance Tax Watch: Entwicklungen bei der Kryptosteuer im 1. Quartal 2023 in der Region Asien-Pazifik und Amerika

• Binance Tax Watch: Kryptosteuerentwicklungen im April und Mai 2023

Dieser Inhalt wird Ihnen „wie besehen“ nur zu allgemeinen Informations- und Bildungszwecken präsentiert. Die hierin enthaltenen Informationen sind nicht als Ersatz für Rechts-, Buchhaltungs- oder Steuerberatung gedacht und dürfen nicht als solcher ausgelegt werden. Es wird Ihnen dringend empfohlen, diesbezüglich Ihren eigenen unabhängigen Rat einzuholen. Binance übernimmt keine Zusicherungen oder Gewährleistungen hinsichtlich der Richtigkeit, Vollständigkeit oder Zuverlässigkeit der hier präsentierten Daten und Informationen. Wir haften nicht für Verluste, die durch die Verwendung und das Vertrauen auf diese Informationen entstehen.