Hlavní Takeaways

• Binance spouští novou sérii blogů, která má uživatelům kryptoměn pomoci udržet si přehled o daňových zásadách a požadavcích souvisejících s digitálními aktivy po celém světě.

• První vydání série pokrývá aktualizace z Evropy a Společenství nezávislých států (SNS) během prvního čtvrtletí roku 2023.

• Zjistěte, které evropské jurisdikce v posledních měsících zavedly nové daně z příjmů z kryptoměn a jak různí regulátoři EU přemýšlí o otázkách zdanění NFT – to vše v prvním díle Binance Tax Watch!

Bez ohledu na to, kde sídlíte, je důležité vědět, jaké daňové zákony se na vás jako uživatele kryptoměn vztahují. Nejen, že vyhovění je dobré pro vás, ale také pomáhá prosperovat většímu odvětví Web3.  Pravidla zdanění kryptoměn se však vyvíjejí rychleji než kdy jindy a držet krok s příslušným vývojem může vyžadovat značné úsilí. Abychom vám pomohli orientovat se v základní oblasti daňového práva, pokud jde o digitální aktiva, spouštíme novou sérii blogů, na kterých pracuje tým odborníků na daňovou politiku společnosti Binance.

V prvním článku série se podíváme na nové právní předpisy, návrhy a konzultace z celé Evropy zveřejněné od ledna do dubna 2023.

Itálie: Nová daňová pravidla pro prodej kryptoměn; výnosy z těžby a vydávání užitkových tokenů mimo rozsah DPH

V lednu 2023 Itálie zavedla daň ze zisků z prodeje kryptoaktiv (zákon 197/2022). Podle nového zákona, který se vztahuje na každého jednotlivce s kryptografickými zisky přesahujícími 2 000 EUR za daňový rok, jsou tyto zisky považovány za „různé příjmy“ (redditi diversi) a podléhají 26% náhradní dani.

Zákon také poskytl oprávněným daňovým poplatníkům možnost „navýšit“ hodnotu kryptoaktiv držených 1. ledna 2023 a zaplatit daň se sníženou sazbou 14 % ze zvýšené částky – buď v jediné splátce (splatné do června 30 2023) nebo až ve třech ročních splátkách počínaje 30. červnem 2023 s úrokem splatným ve výši 3 % z následujících splátek.

Další zprávy italské daňové úřady potvrdily (zde a zde, v italštině), že těžba kryptoměn nespadá do oblasti působnosti daně z přidané hodnoty (DPH). Těžaři se nekvalifikují jako osoby povinné k dani ve vztahu ke službě, kterou poskytují síti, a nemají právo na odpočet DPH vzniklé ze souvisejících nákupů.

Italské daňové úřady navíc zveřejnily vysvětlení, že tokeny užitných věcí vydané v rámci počáteční nabídky mincí (ICO) nespadají do oblasti působnosti daně z přidané hodnoty (DPH).

Portugalsko: Nové osobní daně z příjmů z kryptoměn

Portugalsko ve svém státním rozpočtu na rok 2023 (s účinností od 1. ledna 2023) vyjasnilo pravidla zdanění příjmů a kapitálových zisků pocházejících z kryptoměn. Nová legislativa definuje kryptoaktiva pro účely osobní daně jako „jakékoli digitální vyjádření hodnoty nebo práv, které lze převést nebo uložit elektronicky pomocí technologie distribuované účetní knihy nebo podobně“, ale výslovně vylučuje nezaměnitelná aktiva. 

Nový režim pokrývá příjmy nebo kapitálové zisky z obchodování, sázek, těžby, ověřování, platů nebo jiných plateb prováděných v kryptoměnách a vydávání jakéhokoli tokenu, který splňuje výše uvedenou definici kryptoaktiv.

Zisky generované prodejem kryptoaktiv budou považovány za kapitálové zisky zdanitelné paušální sazbou daně ve výši 28 %, pokud aktiva nebyla držena déle než 365 dní, v takovém případě může být k dispozici výjimka. Výjimka se nevztahuje na digitální aktiva klasifikovaná jako cenné papíry.

Bulharsko: Navrhovaná daň z kryptotransakcí

Bulharské ministerstvo financí provedlo veřejnou konzultaci k navrhovaným změnám zákona o dani z příjmu fyzických osob (PIT Act), včetně zavedení explicitních pravidel pro zdanění příjmů z kryptoměn. 

Klíčovým návrhem je definovat zdanitelný příjem z prodeje nebo směny virtuálních měn jako součet zisků realizovaných v průběhu roku po odečtení případných ztrát realizovaných v průběhu roku. Bulharsko zdaňuje osobní příjmy paušální sazbou 10 %.

Rumunsko: Jasné daňové zacházení s příjmy z NFT a obchodování s kryptoměnami

Dne 9. února zveřejnil rumunský daňový úřad pokyny týkající se daňového zacházení s příjmy z NFT a obchodování s kryptoměnami.

Zisky realizované tvůrci NFT se považují za příjem z práv duševního vlastnictví (IP). Příjem z obchodování s kryptografickými aktivy je zdaněn sazbou 10 % jako „ostatní příjem“, s výjimkou zisků nižších než 200 RON (přibližně 44 USD) za transakci, pokud celkový zisk za jeden finanční rok nepřesáhne 600 RON (133 USD).

Španělsko: Povinnost hlášení kryptoměn pro podniky

Dne 4. dubna zveřejnil španělský úřední věstník text legislativy upravující požadavky na hlášení kryptoburz a spřízněných stran působících ve Španělsku.

Článek 39 uvádí, že španělské rezidentní subjekty nebo stálé provozovny zahraničních subjektů, které poskytují kryptoměnové služby nebo široce definovaný rozsah souvisejících služeb, budou povinny předkládat každoroční informativní prohlášení o transakcích, které zpracovávají nebo zprostředkovávají.

Podrobnosti o formátu ročního prohlášení budou k dispozici. Informace, které mají být předloženy, zahrnují osobní údaje osob nebo subjektů, kterým virtuální měny odpovídají v kteroukoli roční dobu, ať už jako držitelů, oprávněných osob nebo příjemců, spolu se zůstatkem měny k 31. prosinci daného roku. (v EUR) a informace související s akvizicí, převodem, směnou a převodem jakýchkoli virtuálních měn.

Německo: Soud rozhodl, že kapitálové zisky z prodeje kryptoměn podléhají dani

Německý federální fiskální soud (Bundesfinanzhof) v rozhodnutí ze 14. února 2023 rozhodl, že kapitálové zisky z prodeje kryptoměn představují zdanitelný příjem. 

Případ se týkal německého páru, který v roce 2017 napadl zdanění 3,4 milionu EUR pocházejících z prodeje různých kryptoměn. Kapitálové zisky realizované německým rezidentem ze soukromých transakcí jsou v současné době zdanitelné, pokud celkové zisky činí alespoň 600 EUR během zdaňovacího období a vznikají zcizením movitého majetku (kromě akcií a dluhopisů) do jednoho roku ode dne nabytí.

Otázkou bylo, zda kryptoměna představuje movitý majetek, v důsledku čehož by kapitálové zisky pocházející z jejího prodeje představovaly zdanitelný příjem. Soudní dvůr přijal široký výklad pojmu „movitý majetek“, který do svého rozsahu zahrnoval i kryptoměnu, a proto rozhodl, že kapitálové zisky z prodeje digitálních aktiv do jednoho roku po nákupu představují zdanitelný příjem. Toto pravidlo platí i pro výměnu kryptoměn.

Dánsko: Veřejná konzultace o ohlašovacích povinnostech kryptoměn

Dne 26. ledna zahájilo dánské ministerstvo daní veřejnou konzultaci o implementaci DAC8 do legislativy země. DAC8 je navrhované rozšíření směrnice EU o administrativní spolupráci (DAC) na kryptoaktiva a elektronické peníze.

Připravovaný zákon EU, navrhovaná směrnice (DAC8) uvádí, že poskytovatelé služeb kryptoaktiv a zprostředkovatelé transakcí souvisejících s těmito aktivy jsou povinni shromažďovat a oznamovat informace o svých klientech finančním úřadům, které si tyto informace následně vymění s ostatními členskými státy EU. .

Bělorusko: Široké osvobození od daně z kryptoměn

Dne 30. března běloruská vláda vydala prezidentský edikt č. 80, který poskytuje osvobození od daně pro příjmy pocházející z kryptoměn s účinností od 1. ledna 2023 do 1. ledna 2025.

Ustanovení osvobozují jednotlivce od daně z příjmu fyzických osob z obchodování s kryptoměnami a zisky z investic, jakož i příjmy ze sázkových a těžebních činností. Tato ustanovení se vztahují také na krypto burzy, poskytují osvobození od daně z příjmu právnických osob a DPH.

Kazachstán: Nová pravidla zdanění digitálních aktiv

13. ledna kazašský státní daňový výbor ministerstva financí oznámil, že od 1. ledna 2023 podléhají kapitálové zisky z prodeje digitálních aktiv dani z příjmu fyzických osob.

Od 1. dubna 2023 navíc vstoupí v platnost nová ustanovení daňového zákoníku týkající se zdanění příjmů pocházejících od digitálních těžařů, z digitálních těžebních poolů a z výměny digitálních aktiv.

Výdaje spojené s pořízením digitálních aktiv prodávaných mimo burzy registrované u Astana International Financial Center (AIFC) nejsou daňově uznatelné. Daňově neuznatelné nejsou ani výdaje za služby poskytované poolem digitální těžby.

Zůstaňte naladěni na druhou část naší globální daňové revize za 1. čtvrtletí, která se bude týkat relevantního vývoje v Asii a Tichomoří a v Americe.

Další čtení

• Daňová politika kryptoměn: Co dělat, co nedělat a osvědčené postupy

• Placení daní z kryptoměn pomůže vám a celému odvětví Web3 – zde je návod

• Krypto mýty – odhaleno! Část 3: Mýtus o využívání kryptoměn k daňovým únikům

Tento obsah je vám prezentován „tak, jak je“, pouze pro obecné informační a vzdělávací účely. Informace obsažené v tomto dokumentu nejsou určeny k tomu, aby sloužily jako právní, účetní nebo daňové poradenství a neměly by být vykládány jako náhrada za právní, účetní nebo daňové poradenství. Důrazně vám doporučujeme získat v tomto ohledu vlastní nezávislé poradenství. Binance neposkytuje žádná prohlášení ani záruky ohledně přesnosti, úplnosti nebo spolehlivosti zde uvedených údajů a informací. Neneseme odpovědnost za žádné ztráty vyplývající z použití a spoléhání se na tyto informace.