Kryptoměny jsou stále v raných fázích vývoje a NFT jsou zcela novou třídou aktiv, která si začala získávat širokou pozornost teprve se spuštěním CryptoPunks v roce 2017. Vlastnictví digitální měny se rychle realizuje a prosazuje a různé politiky a zákony se této nové skutečnosti stále přizpůsobují a tráví ji, což je pochopitelné.
Minulý týden vydala Internal Revenue Service (IRS) dokument požadující veřejné připomínky a navrhující nové pokyny pro daňové zacházení s NFT. Prohlášení (Notice 2023-27) se ptá, zda by NFT měly být zařazeny do stejné kategorie jako tradiční sběratelské předměty, jako jsou známky, umění a špičková vína. Dokument také žádá veřejnost o vyjádření veřejnosti k tomu, zda lze digitální umění zařadit do kategorie sbírky, nebo zda je třeba vytvořit novou kategorii.
TL；DR：
IRS plánuje zdanit NFT jako sběratelské předměty, podle oznámení o návrhu zveřejněném 21. března.
Návrh je v současné době zveřejňován a veřejně žádá o názory a dosud nebyl dokončen.
IRS má v úmyslu použít „průhlednou analýzu“ k určení, zda jsou NFT sběratelské předměty. Po období veřejné výzvy budou zveřejněny konečné pokyny.
Pokud bude návrh dodržen, budou NFT definovány jako sběratelské předměty a zdaněny jako sběratelské předměty s maximální sazbou daně z dlouhodobých kapitálových zisků ve výši 28 %. Ostatní aktiva, jako jsou akcie a kryptoměny, mají obvykle maximální federální daňovou sazbu pouze 20 %.
Komplexnější plán daňových opatření může pomoci odstranit nejistotu na trhu.
Interpretace aktuálních pokynů IRS o NFT
Historicky bylo podle sekce 408 IRC klasifikováno jako sběratelské zboží pouze pět tříd aktiv: umění, koberce nebo starožitnosti, kovy nebo drahé kameny, známky nebo mince a alkoholické nápoje. Oddíl 408 dává IRS pravomoc definovat nové sběratelské předměty, ale konkrétně uvádí, že se musí jednat o „hmotný osobní majetek“. Miles Fuller, šéf vládní divize kryptoměnové daňové firmy Tax Bit a bývalý hlavní právník IRS, to označil za „právní hlavolam“. Řekl: "Protože ve skutečnosti IRS nemůže na regulační úrovni říci, že klasifikuje všechny NFT jako sběratelské předměty, protože NFT jsou nehmotné." "
Nicméně věří, že „Oznámení 2023-27“ pomůže objasnit daňové povinnosti držitelů/inkasantů NFT. Zejména IRS hodlá zacházet s těmi NFT spojenými s fyzickými předměty jako se sběratelskými předměty, což je v dokumentu popsáno jako výklad „průhledné analýzy“. V zásadě určí, zda práva nebo aktiva spojená s NFT splňují kritéria sběratelského předmětu, jak jsou aktuálně definována v daňovém zákoně, a pokud ano, NFT je definován jako sběratelský předmět. NFT může představovat cokoli, doslova cokoli, takže IRS říká, že způsob zdanění závisí na tom, co představuje.
Podle „Perspective Analysis“ IRS, když se NFT používá jako osvědčení o vlastnictví fyzického aktiva, bude považováno za sběratelský předmět. Například NFT certifikovaný k vlastnictví drahokamu bude také považován za sběratelský. Ale naopak, využití nebo rozvoj "země" ve virtuální scéně obvykle nepatří do sběratelských předmětů, takže NFT, který poskytuje využití nebo rozvoj virtuální země, obvykle nepatří do sběratelských předmětů.
IRS bude používat tento „průhledný“ přístup, dokud v nadcházejících měsících nevydá pokyny pro NFT.
Existuje již několik konkrétních příkladů tohoto druhu perspektivní analýzy: fragmentovaná platforma NFT Otis prodává NFT související s fyzickými aktivy, jako jsou vzácné knihy a obchodní karty, nebo společnosti Web3 jako BlockBar se zaměřují na špičková vína s propojenými subjekty a lihoviny NFT; V těchto případech mohou NFT fungovat jako certifikáty vlastnictví nebo vlastnictví, vysvětlil Fuller: „Úřad IRS nezdaňuje NFT jako aktivum samo o sobě, ale hodnotu mu dává spíše spojení NFT s fyzickým aktivem Není to pokus zdanit technologii, je to pokus zdanit ekonomickou jednotku vyrobenou touto technologií.“
Kromě toho se zdá, že oznámení o návrhu vyvolává pochybnosti o tom, zda se „analýza perspektivy“ vztahuje na samotné soubory digitálního umění a zda lze digitální umělecká díla klasifikovat jako sběratelské předměty stejným způsobem jako fyzická umělecká díla. Justin Macari, newyorský CPA, předpovídá, že IRS bude při určování, zda jsou digitální aktiva sběratelská, pozorně zvažována práva duševního vlastnictví. IRS také poukázal na to, že není jasné, zda digitální soubory představují „umění“ (jako je psaní NFT, střední článek shromážděný jako NFT). IRS žádá o vyjádření k tomuto a dalším problémům souvisejícím s daněmi NFT a v oznámení uvádí dva hlavní problémy vyžadující zpětnou vazbu:
Jak se má řešit potenciální dopad vlastníků NFT, kteří získají jiná práva nebo majetek (jako jsou jiné NFT, komunitní výhody atd.) v důsledku vlastnictví NFT (i když NFT toto povolení nestanoví)?
Pokud jsou práva spojená s NFT menší než plné vlastnictví aktiva (například pokud jsou související práva pouze k digitálnímu souboru pro osobní použití), jaké faktory mohou být relevantní?
„Myslím, že nejzákladnější věcí je využití duševního vlastnictví,“ řekl Macari pro CoinDesk. "Vzal bych to IRS, protože o tom je hodně co říci." Různé typy NFT mohou spadat pod různé typy kapitálových zisků. Macari uvádí příklad Bored Ape#6723drženého Snoop Doggem. Vlastníci Boring Ape vlastní práva duševního vlastnictví spojená s jejich NFT. Jak řekl Macari, pokud vlastnictví konkrétního avatara NFT (PFP) nebo NFT připojeného k 1/1 NFT může dát držiteli právo vytvářet fyzické zboží (prodávat periferní zařízení) a otevřít na základě toho ziskovou společnost, pak to může být jasný identifikátor dlouhodobé sběratelské hodnoty. Na rozdíl od NFT, které jednoduše představují digitální aktiva (jako jsou pozemky Metaverse), je tento typ NFT blíže definici běžného aktiva podle IRS, a proto by měly být obě daně odpovídajícím způsobem zdaněny.
Běžný majetek je zdaněn sazbou mezi 0 % a 20 % v závislosti na výši příjmu jednotlivce, zatímco sběratelský majetek je zdaněn sazbou 28 %. Přestože sběratelé NFT mohou čelit riziku vyšších daňových sazeb, Fuller i Macari věří, že přidaná právní jasnost je pozitivní. "Na jedné straně je toto oznámení o návrhu dobrá věc, protože přináší více legitimity NFT jako celku," řekl Macari.
Jak se vybírá daň ze sběratelských předmětů?
Investoři platí daň z kapitálových výnosů, když prodávají svá aktiva. Daň se odvíjí od zisku prodávajícího.
Krátkodobé kapitálové zisky se týkají aktiv držených méně než rok. Zisky z takového prodeje podléhají běžným sazbám daně z příjmu, které se vztahují i na mzdy atp. (Existuje sedm mezních sazeb v rozmezí od 10 % do 37 %.) Dlouhodobé kapitálové zisky se vztahují na aktiva držená déle než jeden rok. Tyto daňové sazby jsou obecně nižší než běžné sazby daně z příjmu. Nejvyšší sazba daně z akcií a kryptoměn je 20 %, což platí pro poplatníky s vysokými příjmy. (Jednotlivci s nižšími příjmy platí 0% nebo 15% daň.)
Ale sbírky (často vlastněné superboháči) podléhají jinému daňovému režimu. Jejich nejvyšší daňová sazba je 28 %. Jejich struktura je také odlišná: Sbírky jsou zdaněny běžnými příjmovými sazbami až do výše 28 procent. To se liší od třístupňového systému pro akcie (0 %, 15 % a 20 %).
Stručně řečeno: Američané s nejvyššími příjmy platí vyšší daňové sazby ze svých sbírek.
Obecně platí, že daňoví poplatníci obecně nemohou držet sbírky v IRA, protože důchodové účty jsou daňově zvýhodněné. Lewis, partner účetní firmy, uvedl, že nedávné oznámení o návrhu IRS to nadále podporuje, což znamená, že když jsou NFT klasifikovány jako sbírky, tyto penzijní účty nelze použít k nákupu NFT, jinak mohou být spuštěny daně z příjmu a sankce.
máte nápad? Jak odeslat komentář IRS
Pokud máte k tomuto tématu nějaké myšlenky, můžete své připomínky zaslat písemně do 19. června 2023 nebo do 19. června 2023. Nezapomeňte uvést odkaz na oznámení 2023-27.
Nejjednodušší způsob je odeslat připomínky elektronicky prostřednictvím federální webové stránky eRulemaking (www.regulations.gov) (najděte toto oznámení a odešlete komentáře zadáním „Notice 2023-27“ do vyhledávacího pole na domovské stránce Regulations.gov).
Ve sběratelských předmětech a NFT stále existuje šedá oblast
Lewis řekl, že pokyny IRS „jsou významným pokrokem pro daňové poplatníky a daňové odborníky“. Je také kreativní v tom, jak bere staré daňové zákony pro hmotné sběratelské předměty a aplikuje je na moderní digitální aktiva.
V definici toho, co přesně je „sběratelský“, však stále existují nějaké šedé oblasti a ne vždy je to černobílé, natož nově vznikající NFT.
Například v této scéně muž uchovává vzácná auta ve své garáži, konkrétně do sbírky. Pokud však jiný člověk vlastní stejný model auta, ale jezdí s ním každý den do práce. Je toto auto sběratelský předmět nebo vozidlo? Stejně tak, pokud člověk používá starožitný stůl pro každodenní použití, považuje se také za sběratelský předmět?
Totéž platí pro NFT Někteří lidé si je nechávají výhradně pro sběr, zatímco jiní budou mít nějaké praktické využití.
Přečtěte si o budoucnosti zdanění NFT
Přestože plán pokynů IRS stále čeká na zpětnou vazbu, již nyní lze vidět, že aktiva vlastníků NFT mohou být v budoucnu zdaněna.
Jednotliví investoři, kteří nakupují a obchodují s kryptoměnami a NFT, by si měli být vědomi daňových důsledků a transakce s kryptoměnami a NFT musí začít propagovat příslušné vzdělávací programy daňových znalostí, které držitelům pomohou vyhnout se budoucím problémům.
Vzhledem k tomu, že 28% daň z kapitálových výnosů nahradila předchozí 15% sazbu daně z kapitálových výnosů, mohla by tato zpráva přinést další výzvy pro ekosystém NFT, který se v uplynulém roce snažil udržet objemy obchodů. Když se na to ale podíváme z jiného úhlu, tato komplexnější daňová opatření mohou pomoci odstranit nejistotu na trhu.
Lidé se již obracejí k soudu, aby napadli tato nová opatření IRS, ale je důležité si uvědomit, že tyto dokumenty jsou stále předběžnými pokyny a mohou být v budoucnu několikrát revidovány. Vzhledem k tomu, že hlavní trh NFT je ovlivněn IRS, bude mít konečné rozhodnutí a implementace těchto plánů důležitý dopad na celou oblast NFT.