Daně z kryptoměn na celém světě se v jednotlivých jurisdikcích liší. Zatímco některé země přijaly přísný režim zdanění digitálních aktiv, jiné zaujímají uvolněnější přístup.
Než se však ponoříme do specifik, stojí za to rozlišovat mezi dvěma hlavními typy kryptografických daní: daň z příjmu a daň z kapitálových výnosů.
Daň z příjmu, jak název napovídá, se obvykle vztahuje na příjem získaný ve formě digitálních aktiv, které mohou pocházet z platů, mezd nebo provizí. Na druhé straně daň z kapitálových zisků (CGT) vzniká, když člověk prodá digitální aktivum nebo se zapojí do transakce vedoucí k likvidaci jeho držby kryptoměn.
To samozřejmě nutně neznamená, že každá země klasifikuje daň z příjmu a kapitálových výnosů stejným způsobem. Spíše se konkrétní krypto daňové předpisy často liší podle toho, jak jednotlivci vydělávají, investují nebo využívají svá digitální aktiva.
Spojené státy americké
Ve Spojených státech amerických úřad Internal Revenue Service (IRS) klasifikuje digitální aktiva jako majetek, jak je uvedeno v oznámení úřadu IRS z roku 2014. V důsledku toho většina transakcí s digitálními aktivy spadá pod daň z kapitálových zisků, což odráží zacházení s tradičními finančními nástroji, jako jsou akcie a dluhopisy. Existují však některé případy, kdy jsou zisky z kryptoměn klasifikovány jako daň z příjmu, jako jsou platy, těžba kryptoměn a odměny za sázky.
Zdanitelné kapitálové zisky
Prodej kryptoměn za fiat: Pokud někdo zlikviduje svá digitální aktiva za hotovost v USA, podléhá dani z kapitálových zisků ze zisku v závislosti na své daňové skupině. U digitálních aktiv držených méně než rok by se daň z kapitálových výnosů mohla pohybovat od 10 % do 37 %. U aktiv držených delší dobu je však daň nižší, pohybuje se mezi 0 % – 20 %. Ztráty lze také odepsat až do výše 3 000 USD za předpokladu, že digitální aktivum bylo prodáno za cenu nižší, než je jeho kupní cena.
Převod z jednoho digitálního aktiva do jiného: Proces prodeje jednoho digitálního aktiva a nákupu dalšího také podléhá dani z kapitálových výnosů. Pokud by investor v USA prodal své BTC a nakoupil ETH, podléhal by dani z kapitálových zisků ze zisku získaného prodejem BTC.
Krypto platby za zboží nebo služby: Podobně je zdanitelným plněním prodej kryptoměn za účelem nákupu hmotného zboží nebo služeb. IRS klasifikuje tento typ transakce jako kapitálový zisk, protože zahrnuje likvidaci vlastních kryptoměn.
Daň z příjmu
Platy nebo mzdy: Jakýkoli příjem pocházející z platů a mezd v USA podléhá dani z příjmu, která se liší v závislosti na skupině daně z příjmu.
Přijímání kryptoplateb za zboží nebo služby: Obchodníci se sídlem v USA, kteří přijímají krypto jako způsob platby, jsou povinni je IRS hlásit jako příjem.
Odměny za těžbu kryptoměn a sázky: Pro těžaře BTC a ty, kteří sází na platformách DeFi, platí daň z příjmu a obvykle se vypočítává podle převažujících cen daného kryptoaktiva, když je těžař nebo sázkař obdržel.
Zejména určité transakce zahrnující digitální aktiva v USA jsou osvobozeny od zdanění. Například dary digitálních aktiv kvalifikovaným charitativním organizacím nebo neziskovým organizacím jsou obvykle nezdanitelné události.
Podobně do této kategorie osvobozené od daně spadá darování kryptoměn v hodnotě nižší než 15 000 USD. Je však třeba poznamenat, že příjemce bude podléhat dani z kapitálových výnosů při prodeji darovaného aktiva na sekundárních trzích s kryptoměnami.
Německo
V Německu jsou kryptoměny klasifikovány jako soukromé vlastnictví a podléhají tak dani z příjmu. Německý daňový systém však nabízí určité nuance a výjimky, které mohou vést ke snížení daňových povinností pro jednotlivce i podniky.
Digitální aktiva držená déle než rok nepodléhají dani: Individuální dlouhodobé držby kryptoměn jsou v Německu osvobozeny od daně. Naproti tomu, pokud někdo prodá svá digitální aktiva do jednoho roku, podléhá dani z příjmu až 45 % v závislosti na daňovém pásmu.
Zisky nižší než 600 EUR jsou rovněž osvobozeny od daně: Zisky realizované z prodeje digitálních aktiv a nižší než 600 EUR nejsou v Německu zdaněny.
Odměny za těžbu kryptoměn podléhají dani, snížené o náklady: Německo považuje těžbu kryptoměn za komerční činnost, a proto se generovaný příjem zdaňuje po odečtení nákladů vynaložených těžařem.
Platby za kryptoměny jsou zdaněny na základě rozdílu mezi nákupní cenou a prodejní cenou: Pokud byste dnes koupili ETH za 1650 USD a později jej prodali za 2000 USD na nákup elektroniky, zdanitelný příjem by byl (2000–1650 USD), 350 USD.
Odměny za sázky držené déle než rok jsou osvobozeny od daně: Odměny za sázky DeFi nebo NFT také podléhají dani z příjmu. Pokud jsou však drženy déle než rok, jsou osvobozeny od daně.
Spojené království
Daňový úřad Spojeného království, Jeho Majesty's Revenue and Customs (HMRC), klasifikuje digitální aktiva do tří odlišných kategorií: výměnné tokeny (jako BTC a ETH), bezpečnostní tokeny (představující obchodní vlastnictví) a utility tokeny (vydané podniky pro konkrétní účely nebo funkce).
Přestože podrobný průvodce zdaněním kryptoměn od HMRC z roku 2018 uznává potřebu různých daňových přístupů pro tyto typy aktiv, definitivní pokyny ještě nebyly vydány. Zde je přehled aktuálních krypto daňových politik ve Spojeném království:
Zisky z kryptoměn nad 6 000 GBP podléhají dani z kapitálových výnosů: Od dubna 2023 se na zisky z kryptoměn ve Spojeném království v důsledku prodeje digitálních aktiv, výměny jedné kryptomeny za druhou a plateb platí daň z kapitálových výnosů až 20 %, za předpokladu zisky přesahují 6 000 liber.
Odměny za těžbu a airdrops podléhají dani z příjmu: Jakýkoli výtěžek z těžby kryptoměn, airdrops a krypto plateb obdržených za zboží nebo služby může být zdaněn až 45 % v závislosti na příjmové skupině.
Odměny za sázky DeFi jsou zdaňovány případ od případu: Podle daňových pokynů Spojeného království z roku 2022 by se výnosy realizované ze sázek DeFi měly posuzovat individuálně na základě několika faktorů.
Žádosti o zanedbatelnou hodnotu za držení bezcenných digitálních aktiv nebo ztracené soukromé klíče: Držitelé kryptoměn ve Spojeném království mají také možnost podat žádost o žádost o zanedbatelnou hodnotu v případě, že se jejich držba stane bezcennou nebo ztratí přístup ke svým digitálním peněženkám.
Singapur
Singapur se stal jedním z předních krypto uzlů v Asii, a to díky svému režimu, který je šetrný k daním kryptoměn. Především země nezdaňuje kapitálové zisky z držby kryptoměn. Pokud však jednotlivci obchodují s digitálními aktivy profesionálně, jsou povinni hlásit své zisky jako příjem Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS).
Mezi další krypto daňové struktury v Singapuru patří:
Daně z těžby bitcoinů se mohou lišit v závislosti na povaze: Jednotlivci, kteří těží bitcoiny jako hobby, nepodléhají zdanění, ale ti, kteří to dělají jako firma, mohou mít povinnost hlásit své příjmy a platit daně podle svých daňových pásem.
Odměny za sázky a půjčky nad 300 SGD jsou zdanitelné: Sázkaři DeFi a NFT, kteří vydělávají více než 300 SGD ročně, podléhají dani z příjmu ze svých zisků.
Krypto platby jsou osvobozeny od 8% daně ze zboží a služeb: IRAS považuje zboží a služby zaplacené kryptoměnami za „barterové transakce“, a proto osvobozuje tyto transakce od 8% daně účtované na nekryté nákupy.
Ztráty kryptoměn jsou daňově odečitatelné: Jednotlivci nebo firmy působící v odvětví digitálních aktiv v Singapuru si mohou odečíst ztráty pro daňové účely, pokud jsou součástí příjmu.
Japonsko
Japonsko neuznává kryptoměny jako BTC nebo ETH jako zákonné platidlo. Rezidenti jsou povinni hlásit jakýkoli příjem pocházející z digitálních aktiv ve svých ročních daňových přiznáních, jak je podrobně uvedeno v publikaci Národní daňové agentury (NTA), Daňová odpověď č. 1524. Zisky z kryptoměn jsou kategorizovány podle daně z příjmu a podléhají daňovým sazbám podobným jako ty pro příjmy ze zaměstnání.
Daně se pohybují mezi 5 – 45 %: Zisky z kryptofondů plynoucí z prodeje digitálních aktiv, výměny jedné kryptomeny za druhou, plateb, platů, odměn za těžbu a leteckých kapes podléhají různé dani (zatsu-shotoku) až do výše 45 % v závislosti na na úrovni příjmu.
Povinná sazba daně pro obyvatele ve výši 10 %: Kromě daně z příjmu Japonsko vyžaduje, aby uživatelé kryptoměn platili 10% sazbu daně pro obyvatele, která zahrnuje 4 % a 6 % sazbu prefekturní a komunální daně.
Převod kryptoměn mezi peněženkami není zdanitelný: Zdanitelná událost nastane pouze tehdy, když někdo z toho či onoho důvodu zlikviduje svůj kryptoměnový majetek.
Přihlaste se k odběru mého newsletteru!
Chcete více takových statistik? Přihlaste se k odběru mého týdenního zpravodaje, kde informuji o tom, co se děje v odvětví digitálních aktiv.
Austrálie
Australský daňový úřad (ATO) kategorizuje kryptoměny jako majetek a patří mezi nejprogresivnější daňové agentury na světě. Od roku 2019 ATO sleduje kryptotransakce ve spolupráci s poskytovateli digitálních služeb (DSP), aby zajistila dodržování daňových předpisů v rámci své jurisdikce.
Podobně jako v USA uplatňuje ATO daň z příjmu nebo kapitálových zisků na zisky z digitálních aktiv. Pro obchodníky platí první, protože jsou považováni za podnikající, zatímco dlouhodobí investoři podléhají dani z kapitálových výnosů (CGT).
Události zdanitelného kapitálového zisku: obchodování jedné kryptoměny za druhou, převod kryptoměny na fiat, nákupy prostřednictvím kryptoměn a darování kryptoměn.
Události týkající se daně z příjmu: platy, mzdy a příjem krypto plateb za zboží nebo služby.
50% sleva na CGT pro digitální aktiva držená déle než 12 měsíců: Individuální krypto investoři v Austrálii, kteří drželi svá aktiva déle než rok, mohou mít nárok na 50% slevu.
Kapitálové ztráty kompenzují kapitálové zisky: Držitelé digitálních aktiv, kteří uznají ztrátu z prodeje kryptoměn, je mohou použít ke kompenzaci kapitálových zisků se souhlasem ATO.
0% daň z příjmu pro zisky nižší než 18 200 USD: Sazba daně z příjmu je příznivá pro osoby s nízkými příjmy, ale může dosáhnout až 51 667 USD + 45 % z částky přesahující 180 000 USD.
Krypto daňové ráje
Podle žebříčku Coincub založeného na několika faktorech, včetně daně z příjmu, daně z kapitálových výnosů, daňových prahů pro daň z příjmu, daňových výjimek pro dlouhodobé investice a dalších typů daňových úlev pro krypto, některé z předních krypto daňových rájů jsou:
Bahamy – proslulé jako daňový ráj, Bahamy nabízejí příznivé daňové úlevy pro zámořské subjekty i individuální investory do kryptoměn. Vzhledem k tomu, že se tato země spoléhá na daň z přidané hodnoty a majetkové daně, projevuje jen malý sklon k uvalování přísných daní na výnosy z kryptoměn.
Bermudy – Toto britské zámořské území přijímá mince USD (USDC) pro tradiční daňové platby a vládní služby a v současné době nevybírá příjmy, kapitálové zisky ani srážkovou daň z transakcí nebo držby digitálních aktiv.
Spojené arabské emiráty – Spojené arabské emiráty nemají žádnou federální strukturu daně z příjmu, jednotlivé emiráty si stanovují vlastní daňové výnosy. Prozatím zůstávají jednotlivé zisky z kryptoměn do značné míry osvobozeny od daní, protože Spojené arabské emiráty tlačí na to, aby byly předním krypto centrem v regionu.
Malta – známá jako „Blockchain Island“ nabízí různé daňové struktury, které přitahují amatérské i profesionální kryptoinvestory. Zatímco obchodování s kryptoměnami je zdaněno 35 %, lze to při správném strukturování výrazně snížit.
Tchaj-wan – Tento malý ostrovní stát nemá žádnou daň z kapitálových výnosů z kryptoměn a může se pochlubit značnou nezdaněnou povolenkou ve výši 6,7 milionu NT$ ročně. Kromě toho uplatňuje paušální 20% sazbu daně na příjmy ze zahraničí.