Napsal: TaxDAO
1. Úvod
S rychlým nárůstem kryptoaktiv se kryptoaktiva stala základní složkou globálního finančního sektoru. Jeho jedinečná decentralizace a anonymita však přináší i nebývalé daňové výzvy. Spojené státy jako globální lídr ve finančních technologiích zavedly přísný systém daňové správy kryptoaktiv. Podle předpisů amerického Internal Revenue Service (IRS) je kryptoměna považována za majetek (property), takže její nákup, prodej, směna a obchodování může vyvolat kapitálové zisky nebo ztráty a musí být vykázány jako daň z kapitálových zisků. Kromě toho musí být zdaněny i příjmy z těžby, airdropů a hard forků.
Kvůli rychlé iteraci technologie kryptoaktiv však dochází ke zpoždění v daňové regulaci V této nově vznikající oblasti mají daňoví poplatníci a daňové úřady často spory o splatné daně nebo daňové povinnosti. Zúčtování daně v tuto chvíli poskytuje efektivní a efektivní řešení pro obě strany. Prostřednictvím vyjednávání a konzultací se mohou daňoví poplatníci dohodnout s finančními úřady na ukončení sporů a vyhnout se přísnějším sankcím.
2. Přehled systému vypořádání daní v USA
2.1 Historie vývoje systému vypořádání daní v USA
Systém vypořádání daní v USA je zakořeněn v (daňové listině práv). Podle amerických zákonů platí, že zatímco daňoví poplatníci nesou povinnosti platit daně, jsou chráněni Listinou práv daňových poplatníků a požívají deset položek včetně práva vědět, práva na kvalitní služby, práva na konečné rozhodnutí, práva na důvěrnost a právo zpochybnit postavení IRS a právo na odvolání. Jedním z nich je „právo na spravedlivý a spravedlivý daňový systém“, který objasňuje, že daňoví poplatníci mají právo požádat daňový systém, aby zvážil skutečnosti a okolnosti, které mohou ovlivnit jejich potenciální závazky, platební schopnost nebo schopnost poskytovat včasné informace. pokud se daňový poplatník dostane do finančních potíží nebo se úřadu Internal Revenue Service (IRS) nepodaří řádně a včas vyřešit daňový problém daňového poplatníka prostřednictvím svých běžných kanálů, má daňový poplatník nárok na pomoc od Taxpayer Advocate Service (TAS). V rámci této ochrany práva, kdy za určitých okolností (například poplatník není schopen splatit daňový dluh v plné výši nebo úplné splacení daňového dluhu způsobí finanční potíže), může být nezaplacený daňový dluh zmírněn předložením Nabídky v Kompromisní výše daně, aby si daňoví poplatníci mohli dovolit základní životní náklady.
2.2 Podmínky pro zavedení systému vypořádání daní v USA
Systém daňového odsouhlasení je bezsoudní metodou pro řešení sporů, kdy se daňoví poplatníci setkají s daňovými spory s úředníky (např. IRS, státními vládami atd.), ale narazí na potíže při stanovení výše splatné daně během daňových kontrol. Ve Spojených státech bylo alternativní řešení sporů (ADR) zavedeno do oblasti správních postupů v 90. letech 20. století a později bylo Kongresem ustanoveno jako stálý zákon, který vybízel federální správní úřady, aby využívaly mediaci, vyjednávání a další neformální postupy, mezi něž patří usmíření je nejčastěji používaným prostředkem.
Systém daňového kompromisu (nabídky v kompromisu) Internal Revenue Service (IRS) se týká vyrovnání mezi daňovými poplatníky a Internal Revenue Service (IRS) na základě správní a trestní odpovědnosti (včetně penále, úroků a jiných daní), když daňový poplatník nemůže splnit své daňové povinnosti) a výši splatné daně, což daňovým poplatníkům umožní vyřešit jejich daňové problémy za nižší částku, než je dlužná částka. Tato dohoda je však podmíněna tím, že poplatník vyplní žádost a splní určité podmínky:
a. IRS může přijmout vyrovnání, pokud je existence nebo výše dluhu sporná.
b. IRS může přijmout vyrovnání, pokud existuje obava o úplné vymožení dlužné částky, to znamená, když jsou aktiva a příjmy daňového poplatníka nižší než plná výše daňového dluhu.
c. IRS může přijmout vyrovnání, pokud je daň ze zákona neuhrazena a lze ji získat zpět v plné výši, ale její úplné zaplacení by daňovému poplatníkovi způsobilo finanční potíže nebo by vedlo k výjimečným okolnostem nespravedlnosti.
Aby bylo možné úspěšně dosáhnout dohody o vyrovnání daní (OIC) s IRS, musí jednotlivec nebo společnost vyplnit žádost u IRS pomocí následujících konkrétních kroků a nakonec získat souhlas:
Krok 1: Shromážděte informace o osobním finančním stavu (včetně hotovosti, investic, osobního majetku, výdajů atd.)
Krok 2: Pokud jste fyzická osoba, vyplňte formulář 433-A Pokud jste společnost, vyplňte formulář 433-B a vypočítejte přiměřenou daň.
Krok 3: Přiložte kopie příslušných dokumentů na podporu obsahu formuláře 433-A/433-B
Krok 4: Vyplňte formulář 656, vyberte plán vypořádací daně a ujistěte se, že částka daně v plánu je větší nebo rovna výsledku výpočtu ve formuláři 433
Krok 5: Zaplaťte první daň a poplatek za přihlášku 205 USD
Krok 6: Odešlete žádost na IRS
Krok 7: Pokud žádost selže, může se daňový poplatník do 30 dnů odvolat k nezávislému úřadu IRS
Kromě OIC poskytuje IRS také další mechanismy alternativního řešení sporů (ADR), včetně Fast Track Mediace a Fast Track Settlement: Když daňový poplatník nemůže dosáhnout dohody o daňových záležitostech s kontrolním orgánem, přezkoumání Agentura by měla připravit formulář 14717 a přiložte k odvolání prohlášení o problémech a hodnotící zprávu od obou stran. Jakmile bude odvolacím oddělením přijato, bude přidělen prostředník, který usnadní usmíření mezi oběma stranami prostřednictvím mediačního setkání. Pokud se obě strany během odvolání nedohodnou, mohou v závislosti na okolnostech vstoupit do post-appeals mediace a případ bude přidělen jinému odvolacímu úřadu k novému projednání.
2.3 Charakteristika systému vypořádání daní v USA
Spojené státy jsou do určité míry ovlivněny trendem pragmatismu a administrativní demokratizace I když existují určitá legislativní ustanovení o rozsahu smírčího řízení, daňový soud k usmíření vybízí V roce 1990 schválil americký Kongres (Administrative Dispute Resolution Act). (ADAR), zákonodárci také navrhli „povolit a povzbudit federální správní úřady, aby využívaly mediaci, konzultace, arbitráž nebo jiné neformální postupy k rychlému řešení správních sporů, implementováno v oblasti daňové správy, asi 80 %. malých daňových sporů může dosáhnout mimosoudního vyrovnání ještě před soudem, čímž proces soudního sporu skončí.
3. Příklad vyúčtování daně mezi FTX a MicroStrategy
3.1 Případ vypořádání daně FTX
FTX byla kdysi známá globální platforma pro obchodování s digitálními aktivy a deriváty (šifrovaná aktiva), která byla založena v roce 2019 a během krátké doby se stala druhou největší platformou pro obchodování s virtuálními měnami.
V roce 2022 byl kvůli finančním podvodům spáchaným Samem Bankmanem-Friedem, bývalým generálním ředitelem FTX, a Alameda Research, další obchodní společností, kterou založil, přerušen kapitálový řetězec FTX, Alameda Research a více než 134 dalších přidružených společností kvůli bankrotu ve Spojených státech investoři přišli o miliardy dolarů.
Během konkurzního řízení podala Internal Revenue Service (IRS) předběžnou daňovou pohledávku ve výši 44 miliard USD vůči společnosti FTX a jejím dceřiným společnostem (včetně FLX Trading ltd., Alameda Research atd.), která byla později revidována na 24 miliard USD a uvedl, že se to týká roku 2018 – Souvisí s daněmi z příjmu, daní ze zaměstnání a penále dlužnými během roku 2022. Právníci společnosti FTX však v prosinci 2023 podali u konkurzního soudu dokumenty, ve kterých zpochybnili pohledávku a požadovali dokumentaci od úřadu IRS, která dokládá její pohledávku vůči společnosti FTX a vysvětluje, jak odhadla zpětné daně, které dluží. V podání právníci FTX uvedli, že FTX „nikdy neobdržela nic, co by se blížilo daňové pohledávce IRS ve výši 24 miliard dolarů“ a přišla o značné částky peněz, a odmítli nést odpovědnost za údajné „výnosy ze zpronevěry“ vyplývající ze zpronevěry Sam Bankman-Fried. Finanční prostředky klienta FTX ” povinnost k dani z příjmu a povinnost k dani ze zaměstnání na náhradu atd. Právníci FTX zároveň v prohlášení zdůraznili, že „jediným zdrojem vymáhání ze strany IRS je odškodnění odebrané obětem“. Na základě toho FTX podal žádost o vyrovnání, aby zaplatil IRS 200 milionů dolarů v prioritních daňových pohledávkách a 685 milionů $ v pohledávkách s nižší prioritou.
V červnu 2024 FTX a Internal Revenue Service (IRS) konečně dosáhly dohody o vypořádání IRS obdrží prioritní pohledávku ve výši 200 milionů dolarů v případě bankrotu společnosti FTX, která bude vyplacena do 60 dnů od nabytí účinnosti navrhovaného reorganizačního plánu společnosti. Kromě toho agentura obdrží 685 milionů dolarů v pohledávkách s nižší prioritou, aby zaplatila zákazníkům a dalším věřitelům.
3.2 Mikrostrategické případy vypořádání daní
V roce 2022 podal generální prokurátor státu Washington Karl Racine obvinění proti Michaelu Saylorovi, zakladateli MicroStrategy a kryptoměnovému miliardáři, obvinil jej a jeho společnost z toho, že „neplatili daň z příjmu, když žili v okrese celkem nejméně 10 let“. mu pomohl vyhnout se více než 25 milionům dolarů na okresních daních z příjmu podáním nepravdivých informací na formulářích W-2. Ve svých daňových přiznáních Saylor tvrdil, že žije na Floridě, která neukládá daň z příjmu, ale ve skutečnosti žil v bytě na nábřeží ve Washingtonu. Zároveň Saylor snížil riziko vyhýbání se daňovým povinnostem tím, že dostával pouze plat ve výši 1 $ plus velké množství výhod (jako je cestování soukromým tryskáčem, využívání řidičů automobilů a bezpečnostních týmů), díky čemuž musela společnost nést federální daně. výhody, a protože jeho adresa je na Floridě, výhody obdržené Saylorem nejsou považovány za zdanitelné odškodnění. V srpnu 2022 Saylor kvůli případu odstoupil z funkce generálního ředitele MicroStrategy a stal se výkonným předsedou.
Jedná se o největší daňové podvody z příjmu v historii District of Columbia a první podle okresního revidovaného zákona o falešných požadavcích, který povzbuzuje informátory, aby podali obvinění z daňových úniků proti obyvatelům, kteří údajně tají své skutečné místo pobytu. Podle obvinění každý, kdo vědomě předloží nebo způsobí předložení nepravdivého nároku vládě, je odpovědný za škodu, která je trojnásobkem ztráty vlády, stejně jako za pokutu indexovanou inflací, takže odborníci se domnívali, že Saylor by měl být odpovědný za nejméně 75 milionů dolarů. v pokutách. Tváří v tvář žalobě však Saylor trval na tom, že se před více než deseti lety přestěhoval z Virginie na Floridu a koupil si dům v Miami Beach. Jeho život se soustředil na Floridu, kde žil, hlasování, povinnost poroty. MicroStrategy objasnila, že společnost nemá právo dohlížet na osobní daňové záležitosti Saylor ani je ovlivňovat, a proto odmítá převzít odpovědnost za problém „daňového podvodu“ Saylor. V rozsahu, v jakém se strany dohodnou, každá strana vyjadřuje své přání vyhnout se času, nákladům a nepříjemnostem souvisejícím s jakýmkoli dalším soudním sporem a vyřešit všechny spory a potenciální právní nároky založené na krytém chování. V důsledku toho se Saylor 3. června 2024 vyrovnal s generálním prokurátorem Washingtonu za daňové podvody ve výši 40 milionů dolarů.
4. Osvěta o systému vypořádání daní v USA
4.1 Daňové důsledky případu FTX
FTX, kdysi druhá největší světová obchodní platforma pro virtuální měny, její náhlý kolaps poškodil důvěru trhu v kryptoaktiva. Daňové vyrovnání dosažené v tomto případě nezahrnuje pouze spor mezi IRS a FTX o výši daně, ale zahrnuje také bankrot burzy FTX a problémy s odškodněním obětí podvodu. Dohoda o vypořádání zabraňuje dlužníkům trávit spoustu času a výdajů v soudních sporech, pomáhá institucím upřednostňovat problémy se splácením klientů během konkurzního řízení a chrání práva a zájmy více stran. Společnosti ve Spojených státech mají proto tváří v tvář vysokým pohledávkám určitou příležitost dosáhnout vyrovnání s IRS za relativně nízký poplatek za pohledávky prostřednictvím odvolání z různých úhlů pohledu.
4.2 Daňová osvěta, kterou přinesl případ Micro Strategy
Spojené státy zavádějí dvoukolejný právní systém federálního práva a státního práva. Proto na základě pochopení federálního práva musíte vždy věnovat pozornost změnám státního práva. Rozdíly v politikách mezi různými státy poskytují daňovým poplatníkům určité výhody (například floridská vláda osvobozuje od daně z příjmu fyzických osob) a prostor pro přiměřené vyhýbání se daňovým povinnostem. Vyhýbání se daňovým povinnostem lhaním o místě vašeho bydliště je však riskantní, zejména za určitých přísných zákonů a předpisů. Společnosti by proto měly pomáhat zaměstnancům při provádění přiměřeného daňového plánování v souladu se zákonem a zajistit, aby daňové chování bylo v souladu a transparentní.
Zároveň stojí za zmínku, že prostřednictvím daňového vyrovnání se v tomto případě Saylor vyhnul pokutě až 75 milionů dolarů podle ustanovení (zákon o falešných nárocích) a žalobu washingtonské vlády ukončil poplatkem 40 milionů dolarů. Je vidět, že daňové vypořádání se může vyhnout zátěži dalších soudních sporů, vyhnout se dlouhým a nákladným soudním řízením a může také pomoci daňovým poplatníkům minimalizovat zátěž pokutami.
5. Závěr
Vzhledem k tomu, že kryptoměny mají vlastnosti decentralizace, anonymity a globální likvidity, jednotlivci nebo společnosti držící kryptoaktiva čelí daňovým rizikům, jako jsou potíže s dohledem a shromažďováním důkazů ze strany daňového úřadu, a mohou se snadno stát daňovými mezerami, zatímco kryptoměny jsou nevyhnutelné vyhýbací kanál.
V případě, o kterém se mluví v tomto článku, IRS podal žalobu na vysoký daňový dluh vůči FTX. Avšak tváří v tvář zpochybňování výše svého dluhu IRS neprovedl důslednější vyšetřování a neposkytnul přísné důkazy ohledně kryptoměny. -platforma pro obchodování s aktivy se rozhodla přijmout plán vypořádání právního týmu FTX a vyrovnala se s FTX za kompenzaci, která byla téměř 100krát nižší než částka daně „24 miliard USD“, kterou dříve požadoval IRS. Případ daňových úniků „miliardáře kryptoměn“ Saylor neprošel soudním řízením, ale odškodnil vládu Washingtonu, D.C. prostřednictvím daňového vyrovnání. Soudě podle výsledků obou případů je aplikace systému vypořádání daní v šifrovacím průmyslu proveditelná a účinná. Pro současný relativně „nevyzrálý“ kryptoprůmysl a „nedokonalou“ politiku zdanění kryptoaktiv má systém daňového odsouhlasení silnou praktičnost a přispívá ke zlepšení daňové správy, efektivnímu řešení daňových sporů a zároveň ke snížení tlaku daňových kontrol Poskytuje také daňovým poplatníkům účinné prostředky, jak se vypořádat s dohledem nad dodržováním daňových předpisů a napravovat daňové chyby.
Reference
[1] Liao Shimei (2017, 03). Právní stát ve financích a daních 386. 61-65
[2] Yan Yunqiu (2013). Právní věstník 8. 40-48
[3].Civil Division, (2024, 23. února). Zákon o nepravdivých nárocích.
[4] Helen, P. (2024, červen 03).
[5]. Internal Revenue Service (n.d.), Daňový poplatník Listina práv 10: Právo na spravedlivý a spravedlivý daňový systém.
[6]. Internal Revenue Service. (n.d.), Téma č. 204, Nabídky v kompromisu.
[7]. Internal Revenue Service (n.d.), (Seznam práv daňového poplatníka).
[8].Steve R. Akers. (2014, únor), Heckerling Musings 2014, Bessmer Trust
[9].NADŘÍZENÝ SOUD DISTRICT OF COLUMBIA. (22. srpna 2022). Souhlas Dvoustranný příkaz podepsán.
[10].NADŘÍZENÝ SOUD DISTRICT OF COLUMBIA. (2024, 31. května). Stížnost v zásahu 0.
[11].TechFlow (2024, červen 06).
[12].MicroStrategy a její zakladatel Michael Saylor dosáhli dohody o vypořádání ve výši 40 milionů dolarů – Bijie.com (2024, 3. června).