Hlavní Takeaways

• Nové vydání série blogů Binance Tax Watch se zaměřuje na globální pokroky v daňovém právu a politice během června a července 2023.

• Letos v létě, kromě zásadního vývoje a vyjasnění daňových režimů souvisejících s kryptoměnami na Slovensku, ve Francii, Japonsku, Keni a Austrálii, vlivné mezinárodní organizace jako MMF a OECD objasnily své postoje k novým pravidlům zdanění a vykazování digitálních aktiv a zveřejnily je. .

Léto, které právě skončilo, bylo rušným obdobím pro tvůrce politik, regulátory a daňové experty na celém světě, kteří se podíleli na vytváření pravidel upravujících zdanění kryptoměn, přičemž příslušné úřady v několika klíčových jurisdikcích přicházely s novými zákony, objasněními a pokyny, které mohou být užitečné pro držitele digitálních aktiv.

V tomto vydání Binance Tax Watch – série blogů, jejichž cílem je pomoci uživatelům Binance a širší komunitě kryptoměn udržet si přehled o nejnovějším vývoji daně z digitálních aktiv – se podíváme na to, co se stalo v červnu a červenci 2023, včetně pozičního dokumentu MMF. o zdanění kryptoměn, rámec OECD pro vykazování kryptografických aktiv, nově zavedený daňový rámec pro kryptoměny na Slovensku, zacházení amerického úřadu IRS s odměnami za sázky PoS a mnoho dalšího.

Mezinárodní

MMF vydal poziční dokument ke zdanění kryptoměn

Dne 5. července vydal Mezinárodní měnový fond (MMF) pracovní dokument č. 2023/144, který zkoumá problémy, které vyvstávají v souvislosti s přizpůsobením kryptoměn v rámci daňových systémů, které nebyly původně navrženy tak, aby je zvládaly. Tento dokument, který pokrývá širokou škálu záležitostí týkajících se zdanění kryptoměn, mimo jiné pojednává o praktických problémech vymáhání a podávání zpráv, které vyplývají z decentralizované a bezhraniční povahy a (kvazi)anonymity určitých transakcí s digitálními aktivy; složitost vyplývající ze skutečnosti, že mnoho digitálních aktiv slouží jako investiční aktiva i jako platební prostředky; a důvod pro obecnou uhlíkovou daň jako opatření k řešení environmentálních externalit energeticky náročného proof-of-work kryptotěžby.

Dokument končí výzvou regulačním orgánům, aby identifikovali a dosáhli „rovnováhy mezi umožněním inovací při současném zajištění finanční stability a ochranou investorů“ a daňovým úřadům, aby „zahrnuly vývoj ve využívání kryptoaktiv do dobře fungujícího daňového systému“ v způsobem, který je citlivý na jedinečné vlastnosti této třídy aktiv.

OECD zavádí rámec pro vykazování kryptografických aktiv (CARF) a novelizuje společný standard vykazování (CRS)

Dne 8. června vydala Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) publikaci „Mezinárodní standardy pro automatickou výměnu informací v daňových záležitostech“, v níž představila nový rámec pro vykazování kryptoaktiv (CARF) a dodatky ke společnému vykazování. Standard (CRS) rozšířit svůj rozsah, vyhnout se duplicitnímu podávání zpráv s CARF a zlepšit své výsledky podávání zpráv prostřednictvím posílených postupů due diligence.

Ve stejný den zveřejnili vedoucí představitelé OECD prohlášení s názvem „Zajištění odolné budoucnosti: sdílené hodnoty a globální partnerství“, které podpořilo zavedení CARF a revidovaného CRS a vyzvali OECD, aby prozkoumala oblasti, kde lze daňovou transparentnost dosáhnout dále vylepšena.

CARF, který pokrývá stablecoiny, deriváty kryptoaktiv a specifické nezaměnitelné tokeny, se zabývá rostoucím používáním kryptoaktiv a zahrnuje rámec daňové transparentnosti umožňující standardizovanou automatickou výměnu daňových informací o transakcích s kryptoaktivami, včetně pravidel pro mechanismy shromažďování informací, mnohostranný příslušný orgán Dohoda o automatické výměně informací a elektronickém formátu pro výměnu hlášených informací.

Evropa

Itálie: Veřejná konzultace o zdanění kryptoměn, prodloužená lhůta pro volitelné navýšení kryptoaktiv

Dne 15. června zahájily italské daňové úřady veřejnou konzultaci o návrhu oběžníku, jehož cílem je objasnit daňové zacházení s činnostmi souvisejícími s kryptoměnami. Konzultace, která byla uzavřena 30. června 2023, se týkala široké škály krypto daňových otázek, včetně:

• Daňové zacházení s půjčkami, sázkami a transakcemi DeFi

• Načasování uznání příjmů / kapitálových zisků pro daňové účely

• Nezdanitelnost určitých transakcí mezi kryptoměnami a kryptoměnami

• Srážkové a ohlašovací povinnosti zprostředkovatelů

• DPH z transakcí s nástroji tokenů a NFT

• Navrhované 0,2% kolkovné na transakce s kryptoaktivy

Itálie navíc dne 3. července uvedla v platnost zákonný výnos č. 51 ze dne 10. května 2023, který mimo jiné prodloužil do 30. září 2023 (dříve 30. června), což je lhůta, ve které se daňoví poplatníci mohou rozhodnout „zrychlit“ na základě kryptoaktiv držených 1. ledna 2023.

Volitelný režim umožňuje daňovým poplatníkům zdanit 14 % z nerealizovaných zisků z kryptoaktiv držených na začátku tohoto roku, což potenciálně představuje významnou daňovou úsporu pro italské rezidenty s velkými držbami kryptoměn ve srovnání se standardní sazbou 26 %.

Slovensko: Nový kryptografický daňový režim

Slovenská národní rada 28. června odhlasovala zavedení balíčku daňových pobídek souvisejících s kryptoměnami, o nichž ministerstvo financí oznámilo, že budou stát státní pokladnu 30 milionů EUR ročně.

Zákon byl schválen většinou 112-2 a vstoupí v platnost 1. ledna 2024. Snižuje daňovou sazbu ze zisků z prodeje kryptoaktiv držených déle než rok na 7 %, což je v porovnání s touto zemí příznivě. standardní sazby daně z příjmu 19–25 %. 

Výměna kryptoaktiv za jiná kryptoaktiva (transakce „crypto-to-crypto“) nebude podléhat dani, ve skutečnosti se daň odloží, dokud nebudou kryptoaktiva prodána za fiat měnu nebo směněna za zboží či služby.

Kromě toho příjem plateb za kryptoměny nebude přitahovat příspěvky na zdravotní pojištění – uvalené na ostatní příjmy až do výše 14 % – a tyto příjmy budou také osvobozeny od daně z příjmu až do limitu 2 400 EUR ročně. 

Francie: Objasnění zdanění příjmů z obchodování s kryptoměnami

Francouzské daňové úřady vydaly pokyny objasňující daňové zacházení s transakcemi s digitálními aktivy. Pokyny rozlišují nákup, prodej a výměnu digitálních aktiv prováděné na profesionálním základě od těch, které jsou prováděny na neprofesionálním základě.

Zisky ze živností provozovaných na profesionální bázi jsou zdanitelné jako průmyslové a obchodní zisky z obchodní činnosti, což vede ke zdanění jako běžnému příjmu až do výše 45 %. Zisky z obchodů prováděných na neprofesionální bázi jsou naproti tomu považovány za kapitálové zisky, zdanitelné paušální sazbou 30 %.

Ve Francii funguje daňový režim, který nezdaňuje transakce mezi kryptoměnami. Bez ohledu na to, zda je daň prováděna na profesionálním nebo neprofesionálním základě, je daň odložena až do okamžiku, kdy jsou digitální aktiva prodána za fiat nebo vyměněna za zboží či služby.

Ameriky

USA: Společný výbor pro zdanění usiluje o veřejné vstupy do daňového zacházení s digitálními aktivy

Ve zprávě vydané 11. července 2023 Smíšený výbor pro zdanění amerického Kongresu (JCT) oznámil, že hledá veřejné vstupy pro řešení daňových problémů a příležitostí souvisejících s digitálními aktivy. JCT zjistila nejistotu ohledně toho, zda se na digitální aktiva vztahuje oddíl 475 (mark-to-market), oddíl 864(b)(2) (bezpečný přístav pro obchodování) a oddíl 1058 (převody cenných papírů za určitých ujednání) Internal Revenue kód (IRC). 

JCT dále poznamenal, že digitální aktiva nejsou výslovně zahrnuta v sekcích 1091 (praní obchodů) nebo 1259 (konstruktivní prodeje), ani se na ně nevztahuje pravidlo o neuznávání de minimis v oddíle 988(e).

Ve své výzvě k veřejným připomínkám, na kterou byly odpovědi vyžádány do 8. září 2023, JCT hledal názory na to, zda a jak by se tato ustanovení měla vztahovat na transakce s digitálními aktivy, a také komentář k daňovému zacházení s odměnami za ověření sítě (sázky a těžba) a zda zprávy o zahraničních bankovních a finančních účtech (FBAR), zákon o dodržování daňových předpisů pro zahraniční účty (FATCA) a pravidla pro charitativní příspěvky podle oddílu 170 IRC vyžadují změnu, aby zohledňovala digitální aktiva.

USA: IRS vydává rozhodnutí o zdanění odměn za sázky

Dne 31. července 2023 vydala Internal Revenue Service (IRS) Spojených států výnosový předpis 2023-14, který stanoví, že musí být zahrnuty odměny za sázky získané daňovým poplatníkem, který používá hotovostní metodu účetnictví, v jejich reálné tržní hodnotě, v hrubém příjmu poplatníka pro daňové účely, když poplatník získá „nadvládu a kontrolu“ nad odměnami. To je v souladu se zacházením s digitálními aktivy obdrženými při platbě za zboží nebo služby nebo s těmi, které jsou vytěženy v protokolu o ověření práce.

Zejména 12. července 2023 senátorky Cynthia Lummis a Kirsten Gillibrand znovu předložily Kongresu rozšířenou verzi zákona o odpovědných finančních inovacích Lummis-Gillibrand obou stran. Tento návrh zákona si klade za cíl „vytvořit komplexní regulační rámec pro kryptoaktiva“ a pokud by byl schválen, zvrátil by rozhodnutí IRS tím, že by odložil uznání odměn za sázky a těžbu až do okamžiku prodeje nebo jiné dispozice (§808).

Kanada: Těžba kryptoměn není dodáním pro účely DPH

Dne 22. června 2023 Kanada schválila zákon C-47, který uvedl v platnost řadu opatření, včetně vyjasnění, že těžba digitálních aktiv se obecně nepovažuje za poskytování služeb pro daň ze zboží a služeb (GST) nebo harmonizovanou daň z prodeje ( HST) účely.

Asie

Jižní Korea: Odložení daně z převodu virtuálních aktiv

července 2023 Jižní Korea oznámila další odložení zdanění převodu virtuálních aktiv na leden 2025, které mělo původně vstoupit v platnost již od začátku roku 2022.

Nadcházející daň lze považovat za spadající do tří širokých kategorií: (i) daň z darů kryptotokenů od korejských rezidentů, (ii) daň z příjmu uvalená na korejské rezidenty z prodeje kryptotokenů, která není pokryta současným příjmem daňové právo a (iii) srážkovou daň, kterou musí korejské burzy virtuálních aktiv vybírat z prodejů a výběrů digitálních aktiv jednotlivci a zahraničními korporacemi, kteří nejsou rezidenty.

Pokud jde o rezidentní korporace, neočekává se, že by novela z roku 2025 měla za následek významné změny: Korejský zákon o dani z příjmu právnických osob obsahuje univerzální ustanovení, které již uvaluje daň na všechny příjmy právnických osob, včetně položek, které nejsou v zákoně výslovně uvedeny, což znamená, že společnosti jsou v současné době plně zdanitelné z jejich krypto příjmů.

Japonsko: Zrušena 30% daň z nerealizovaných zisků emitentů tokenů

Japonský národní daňový úřad dne 20. června 2023 zrušil požadavek na společnosti, které vydaly tokeny, aby platily daň z příjmu právnických osob ve výši 30 % z nerealizovaných („papírových“) zisků z těchto tokenů.

Tento krok, o kterém japonská vládnoucí Liberálnědemokratická strana tvrdí, že „různým společnostem usnadní podnikání, které zahrnuje vydávání tokenů“, byl dlouho očekávaný a byl oznámen v prosinci 2022 po původním návrhu z předchozího srpna. 

Zbytek světa

Rusko: Uznatelnost výdajů při výpočtu daně z krypto zisků potvrzena

Ruská Federální daňová služba dne 5. července 2023 vydala pokyn č. СД-4-3/6639, který objasňuje, že zdokumentované výdaje vynaložené na pořízení digitálních aktiv jsou odečitatelné při výpočtu kapitálových zisků, a to jak pro individuální daňové účely, tak pro účely podnikatelů podléhajících zjednodušenému daňovému režimu.

Austrálie: Pokyny pro GST pro kryptotransakce

5. července 2023 zveřejnil australský daňový úřad (ATO) pokyny k použitelnosti daně ze zboží a služeb (GST) na kryptoaktiva. Pokyny začínají definováním pojmu „digitální měna“ jako „typu kryptografického aktiva, které k zabezpečení a zaznamenávání transakcí využívá technologii kryptografie a distribuované účetní knihy“ a výslovně vylučuje nezaměnitelné tokeny (NFT), stablecoiny a počáteční nabídky mincí (ICO). ), kde nabízený token je cenný papír, derivát nebo nástroj.

Pokyny dále objasňují, že dodavatelé přijímající platbu za zboží nebo služby ve formě digitální měny musí s přijatou digitální měnou zacházet, jako by to byly peníze, ale pro daňové účely musí příslušnou částku převést na australské dolary v den přijetí.

Dodávky digitální měny a stablecoinů australským rezidentům mají být považovány za „finanční dodávky zdaněné na vstupu“, což znamená, že na dodávku není účtována žádná daň GST, ale dodavatel nemá povoleno nárokovat si dobropis za jakoukoli „daň na vstupu“, kterou utrpí ( tj. GST, kterou zaplatil jinému dodavateli) při uskutečnění dodávky. Naproti tomu dodání uskutečněné nerezidentovi je považováno za osvobozené od GST, což dodavateli umožňuje uplatnit dobropis na související daň na vstupu.

Nakonec pokyny zvažují zacházení s GST kryptoburzami, které nabízejí platformu pro usnadnění obchodování s krypto aktivy. Poskytnutí zprostředkování obchodů je zdanitelné, pokud je příjemcem australský rezident, což znamená, že bude účtována daň GST. Zásobování nerezidentům je bez GST.

Vezměte prosím na vědomí, že Binance může nebo nemusí poskytovat služby v kterékoli z jurisdikcí uvedených v této recenzi. Podrobnosti najdete v podmínkách použití Binance.

Další čtení

• Daňová politika kryptoměn: Co dělat, co nedělat a osvědčené postupy

• Binance Tax Watch: Vývoj kryptografických daní v 1. čtvrtletí 2023 v Evropě a SNS

• Binance Tax Watch: Vývoj kryptografických daní v 1. čtvrtletí 2023 v APAC a Americe

• Binance Tax Watch: Vývoj kryptoměn v dubnu a květnu 2023

Tento obsah je vám prezentován „tak, jak je“, pouze pro obecné informační a vzdělávací účely. Informace obsažené v tomto dokumentu nejsou určeny k tomu, aby sloužily jako právní, účetní nebo daňové poradenství a neměly by být vykládány jako náhrada za právní, účetní nebo daňové poradenství. Důrazně vám doporučujeme získat v tomto ohledu vlastní nezávislé poradenství. Binance neposkytuje žádná prohlášení ani záruky ohledně přesnosti, úplnosti nebo spolehlivosti zde uvedených údajů a informací. Neneseme odpovědnost za žádné ztráty vyplývající z použití a spoléhání se na tyto informace.